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混合销售行为税率认定
Setlla Shaw
提问于 2026-04-01 09:47
关于税率，无需合同约定，这需要依照税法：约定符合税法，自然无需约定；若不符合税法，约定也是无效。
“财政部 税务总局公告2026年第13号”规定，销售活动板房、机器设备、钢结构件等货物的同时提供的安装服务，适用货物的税率。
也就说，此业务一并适用13%税率。
财政部会计司在租赁准则实施问答中明确答复：承租人发生的租赁资产改良支出不属于使用权资产，应当记入“长期待摊费用”科目。
《<企业会计准则第4号——固定资产>应用指南》也规定：“企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应予资本化，作为长期待摊费用，合理进行摊销。”
此题正确处理应为：
首先，进行分摊
向客户A销售商品：
10000x10000/（10000+1000）=9090.91元，这个立即确认收入。
向客户A发放代金券：
1000x10000/（10000+1000）=909.09元，这个作为合同负债，暂不确认收入。
B来兑换商品，确认909.09元收入。
关于增值税销售额，这个没有异议，肯定就是10000元；但是，关于发票开具的步骤（一次开具还是对应上述收入分别开具）以及对象（全开给A还是分别开给AB），税法规定并不明确，谨慎起见，建议直接与主管税务机关沟通、确认一下。
会计可以成本结转，但税务需要视同销售。
借：销售费用
贷：库存商品
应交税费——应交增值税（销项税额）
