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长库龄库存 转演示品的合规操作咨询
瞿思楠
提问于 2026-04-20 11:11
计提存货跌价准备的时候，是否进行纳税调增了呢？
既然“采购原始价值大约10万左右，已全额计提库存跌价准备”，则现有余额应为：
借方 库存商品 10万
贷方 存货跌价准备 10万
既然“随车演示”，则说明尚有部分价值（此具体金额需要自行估计，比如3万吧），应当转回。
借：存货跌价准备 3万
贷：管理费用 3万
由于之前“有进行纳税调增”，则此时纳税调减3万。
然后将其结转固定资产。
借：固定资产 3万
存货跌价准备 7万
贷：库存商品 10万
此时纳税调减7万。
然后，按照剩余价值（即转回金额）计提折旧。
借：销售费用
贷：累计折旧
借：销售费用
贷：累计折旧
既然无法拆分，且这个业务主要目的、主要方面，就是出租房子，这样上述所列各项，一并按照租金开票是没有问题的。另外，关于水电费，这个不可能无法拆分（供水供电企业单独收取），况且涉及税率不同，应当单独开具。
是的，填写新增值税申报表的2A04栏。
填表说明：第2A04栏“农产品收购发票或者销售发票/农产品进项税额核定扣除”
未执行农产品增值税进项税额核定扣除办法的：填写本期确认抵扣用途的购进农业生产者自产农产品取得（开具）的农产品收购发票或者农产品销售发票情况。从小规模纳税人处购进农产品时取得的3%征收率增值税专用发票情况填写在本栏。
“税额”栏＝农产品销售发票或者收购发票上注明的农产品买价×9%+增值税专用发票上注明的金额×9%，其中“增值税专用发票”是指纳税人从小规模纳税人处购进农产品取得的3%征收率的增值税专用发票。
增值税法之后没有加计1%的政策了。
根据《企业安全生产费用提取和使用管理办法》（财资〔2022〕136号）第二条和第二十一条：
合金制造属于冶金行业（金属冶炼），明确纳入该办法的管理范围。
企业必须以上一年度营业收入为计提依据，采取超额累退方式逐月提取。
法律后果：如果不计提或计提不足，依据《安全生产法》第九十三条，监管部门可责令限期改正，并处5万元以下罚款；逾期未改的，处5万元以上20万元以下罚款。
税务处理（所得税）：根据《企业所得税法》及其实施条例，税前扣除遵循“实际发生”原则。
年底汇算清缴时，账面计提但尚未实际发生的安全费用，需要做纳税调增（补交企业所得税），不能在当年税前扣除。
