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现在出售2万平米土地使用权后，怎么给乙公司开具发票，怎么账务处理？
少今瑶
提问于 2026-07-09 09:38
一、“2026年又将2万平方米出让给乙公司”，是您公司从剩下的7万平里面，给了乙公司2万平，是吧？这样的话，不叫“出让”，叫“转让”。您公司应当按照“销售无形资产-土地使用权”开具发票。
二、退回8万平账务处理
借：银行存款 660万
累计摊销
贷：无形资产-土地使用权 1010×8/15
资产处置损益
三、出售2万平账务处理
借：银行存款 190万
累计摊销
贷：无形资产-土地使用权 1010×8/15
应交税费
资产处置损益
打个比方，您去商场买了件衣服，花了1000元，商场给您开具1000元发票，对吧？商场不可能说，这衣服我是800块进的货，我给你开200的票吧，不可能吧。这儿也是一个道理，应当按照190万开票。
关键在于房产、土地本身是否属于学校。比如说，该企业与另一家单位共同出资成立甲学校，该企业把房屋、土地过户给学校，那这个是免税的。但从上面描述来看，所谓“合作办学”，其实就是把房屋、土地租给了人家（关键不在于收的钱叫什么名字，关键在于为什么收钱，如果因为把房屋、土地给人家用，而收钱，那叫“管理费用”也是租金），那这个对于该企业来讲，乃是“出租房屋土地”，就不能免税了。
不应当开具“其他生产生活服务*试车服务”或者“研发服务”。如你所述，B公司就是依据你的要求生产并销售货物，应当按照“销售货物”开具发票。建议您与主管税务机关沟通、确认一下。
30日上午，与企业电话沟通，沟通中企业明确B公司提供的不是货物，A 也不需要这个货物，B 是按照A 的要求进行试制过程的操作，最终提供一份试制过程的报告（跑一下试制的流程），如果按这样的描述，理解不是提供货物，而是为A 公司提供研发试制的服务，因此我理解可以开具研发服务的6%税率的发票。虽然B 在试制过程中成本中材料占比较高，但还是需要按业务实质进行判断。
个人以为，不应当开具“其他生产生活服务*试车服务”或者“研发服务”。如上所述，其实就是加工、生产、销售，应当按照“销售货物”开具发票。个人理解，仅供参考；您也可直接与主管税务机关沟通、确认一下。
