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生产企业外购模具配件，免费出口
噬痕
提问于 2026-07-21 15:02
增值税要按视同销售缴纳增值税。会计处理为：
借：销售费用
贷：库存商品
应交税费——应交增值税（销项税额）
销项税应当按照模具配件出口时的公允价值计算。
企业所得税也应当按视同销售进行纳税申报。
出口时的公允价值填写入A105010表第3行
购进成本填写入A105010表第13行
企业所得税不涉及具体的会计处理。
严谨的讲，没有保持资金流和服务流以及发票流一致，但如果能确认是给真正提供服务的对象开具发票，就没有税收风险，能够提供证据证明每一笔打款记录和对应开票数据。但最好保持三流一致，比如规定必须是班级名录的学员个人卡打款。
我理解按“旧房/非新房”口径处理土地增值税，而不是按房地产开发企业“新建房项目清算”处理。
即使物理上没使用，因为是非房企自建房产，且已经竣工验收、办证，转让时实务和扣除方法通常走“转让旧房及建筑物”规则；建议和当地税局确认一下，最终以主管税务机关/12366口径确认。
这个“口径”不合理，也不是必须这样做。你原来“Q4按当时账面/能拿到的数据申报，年度汇算清缴再统一调整”的做法，才是符合现行企业所得税预缴和汇算基本规则的。
1）季度预缴按“会计利润总额”填
查账征收企业月（季）度预缴申报表（A类）第3行“利润总额”，填的是按国家统一会计制度核算的本年累计利润总额。
你第4季度因为金融资产账单没拿到，账面未确认/未完整确认公允价值变动，申报时按当时会计利润做预缴——这个逻辑没问题。季度表本身没有“公允价值变动净损益”的纳税调整栏次，该调整是在年度汇算《A105000》第7行“公允价值变动净损益”处理。
2）税法上，持有期间公允价值变动本来就不确认
《企业所得税法实施条例》第五十六条：资产以历史成本为计税基础，持有期间增值或减值，除财税部门规定可确认损益外，不得调整计税基础。
所以金融资产/投资性房地产等持有期间“浮盈浮亏”，税法不认，等实际处置时再算。年度汇算做纳税调整即可。
3）多缴/少缴都是年度汇算“多退少补”
企业所得税是年度税，分月/季预缴，年度终了汇算清缴，多退少补。
如果Q4因未拿账单导致预缴少了，汇算时调整补税/加收滞纳金（如产生）或形成应补税；如果多缴了，可退税/抵税。不是说Q4必须硬按最终全年口径交、再由汇算退。
