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  徐老师 铂略答疑讲师 2018-06-01 16:04

  【解答】您好！

  一、按照税收征管法及增值税、企业所得税等实体法律法规规定，关联方交易是应当按照独立公允的市场原则进行税务处理。即应当按照独立原则收取利息，应当据此申报或者调整已经申报事项，并依法补税。另外，关联方互相拆借资金亦属正常。但是如果因此而使本公司货币资金过少，影响正常经营活动或者归还债务，由于是关联公司所借，则可能有“抽逃出资”之嫌。这方面应当引起注意，有必要可以咨询一下律师。

  二、根据“财税〔2016〕36号”文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第十四条、第四十五条相关规定，单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，视同销售服务（但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外）。纳税人发生本办法第十四条规定（视同销售）情形的，其增值税纳税义务发生时间为服务完成的当天。

  因此，除非属于规定特定情形（用于公益事业或者以社会公众为对象），无息贷款应当视同提供“贷款服务”，缴纳增值税；这里可以参考一下四川国税营改增答疑，“问：无偿借款给企业使用，不收取利息，是否需要按照视同销售缴纳增值税？答：无偿借款给企业使用，不收取利息的企业需要视同销售按贷款服务缴纳增值税，利息收入按银行同期同类贷款利率计算。”