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  时老师 铂略答疑讲师 2018-07-12 07:05

  【解答】您好！

  《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》国家税务总局公告2016年第53号  

  三、单用途商业预付卡（以下简称“单用途卡”）业务按照以下规定执行：

  （一）单用途卡发卡企业或者售卡企业（以下统称“售卡方”）销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税。售卡方可按照本公告第九条的规定，向购卡人、充值人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。

  （三）持卡人使用单用途卡购买货物或服务时，货物或者服务的销售方应按照现行规定缴纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票。

  九、（十一）增加6“未发生销售行为的不征税项目”，用于纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形。

  “未发生销售行为的不征税项目”下设601 “预付卡销售和充值”

  使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏应填写“不征税”，不得开具增值税专用发票。

  根据上述规定，贵公司在酒店办理了预付费充值卡，充值时开具了不征税的增值税发票，实际入住酒店即持卡人使用单用途卡购买服务时，销售方应按照现行规定缴纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票。

  办卡时发票计入其他应收款，实际消费时，应依据办卡时的发票复印件及酒店的结算单据计入相关的成本费用。

  仅供参考，具体请咨询当地税务机关。