大众消费及零售企业典型税务稽查案例 I

课程介绍：

    智慧税务时代，使得企业税务问题避无可避，无处遁形。大众消费及零售企业一直是税务部门的关注重点之一。企业为了稳固品牌提高行业内竞争力，经常需要进行各式各样的促销活动。如积分、预付卡、赠品、抽奖等常见促销活动，使得企业的税务处理上变得较为复杂。除了销售环节的五花八门，还有采购合同等环节也存在各类税收隐患。

    作为大众消费及零售企业的财税人员，您是否了解：

- 行业今年税务监管重点是什么？有哪些常见税务风险？

- 哪些环节存在高稽查风险？企业应该如何自查？

- 积分、预付卡、抽奖等常见营销手段是否存在所得税风险？

- 网红主播、演艺明星相继税务暴雷处以巨额追罚，企业邀其代言或推广的产品税务处理是否存在隐藏雷区？

    铂略本次课程特邀税局官员现身说法，结合大众消费及零售企业行业稽查案例，系统梳理行业常见税务稽查风险问题与应对方法。帮助大众消费及零售行业的财税人员厘清税务稽查关注重点，规避企业隐藏雷区，建立合规的税务风险体系。

    本次课程为第一节，针对大众消费及零售企业采购、销售等重点环节的常见税务稽查风险进行了总结梳理。

讲师介绍：

晨 旭

某省稽查岗位和管理岗位能手

某省税务高端人才

    晨旭老师从事税务工作二十年，是某省税务高端人才、省级税务局兼职培训师，并多次获全省稽查岗位和管理岗位能手称号。现为铂略普税知识宣传员。

模块介绍：

模块一：采购与仓储配送中的五类风险问题

介绍采购与仓储配送中的五类风险

模块二：销售环节可能涉及的五类风险问题

介绍销售环节可能涉及的五类风险

模块三：其他事项涉及的四类风险问题

介绍其他事项涉及的四类风险问题

模块一：采购与仓储配送中的五类风险问题

• 快消品领域涵盖哪些行业？

快速消费品是相对于耐用消费品来说的，通常是指那些使用寿命较短、消费速度和购买频次较快的商品。包括个人护理、家庭护理、食品饮料、烟酒、药品中的非处方药（OTC）等。

一：免征增值税项目

快消市场中免征增值税的项目主要有避孕药品和用具、蔬菜和部分鲜活肉蛋产品，其中蔬菜的免税政策从2012年1月1日起执行，部分鲜活肉蛋产品的免税政策从 2012年10月1日起执行。这些免税货物的进项税额不得从销项税额中抵扣，如已抵扣的应予以进项税额转出。

• 稽查路径：

查看增值税申报表主表及附表，是否包含免税销售额，如包含，是否有相匹配的进项税转出额。蔬菜和鲜活肉蛋一般安排专人采购，需重点核查“其他应收款 ——蔬菜自采”、“其他应收款 ——肉蛋自采”“应付账款 ——供应商”等科目，了解供货商情况；同时核查“应交税费一一应交增值税（进项税额转出）” 科目，查看是否有相关免税商品的进项税额转出情况；能够准确划分免税和非免税的，对免税部分的进项税额进行转出；不能准确划分免税和非免税的，按照税法规定计算不得抵扣的进项税额进行转出。

1. 零税率：是税率的一种，可进行进项抵扣。

2. 免征：不可进行进项抵扣。蔬菜罐头等各类罐头均不属于免征项目。

二：销售折让和平销返利

1. 折让风险：从批发零售的角度出发，因供货商众多，在进场、议价、取得专用发票、支付货款等方面均处于强势地位，可能存在因货物质量等问题发生销售折让的情形。按照规定，企业应开具红字发票信息表给供货方，再依据供货方开具的红字发票作进项税额转出。但在实务中，企业往往直接扣减应付款项，不按规定作进项税额转出，从而造成多抵扣进项税额，少缴税款。

• 稽查路径：

调取企业与供货商商品供销合同；核查“应付账款” “银行存款” “库存现金” “主营业务成本”等科目；抽查进项税发票，包括财务人员自行设立的辅助账或其他记录，判断是否存在违规行为。

（1） 折扣出现，发票未开，那么销售方可以按折扣后的金额进行开票。

（2） 折扣出现，发票已开，无论哪一方都需要主动提出红字冲销。如果不红字冲销，直接进行应付款项折扣，会导致购方进项税多抵扣，导致如果存在留抵退税的情况，会多退税金。如果税务机关判定为虚假纳税申报，可以定性为偷税，税款金额0.5倍以上，5倍以下的处罚。