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采暖改造项目如何账务处理
铂略会员70551337
提问于 2017-11-28 09:41
根据《中华人民共和国企业所得税法》第十三条规定：
在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：
（一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；
（二）租入固定资产的改建支出；
（三）固定资产的大修理支出；
（四）其他应作为长期待摊费用的支出。
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《条例》）第六十九条规定：
企业所得税法第十三条第（三）项所称固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：
（一）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；
（二）修理后固定资产的而是用年限延长2年以上。
企业所得税法第十三条第（三）项规定的支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。
《条例》第七十条 企业所得税法第十三条第（四）项所称其他应当作为长期待摊销费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。
因此，固定资产大修理支出的账务处理应当按照以上法律法规结合《企业会计准则第4号-固定资产》进行处理。
新准则关于固定资产维修费用的规定
新会计准则关于固定资产维修费用的规定《企业会计准则—固定资产》规定，与固定资产有关的后续支出，如果使可能流入企业的经济利益超过原先的估计，如延长了固定资产的使用寿命，或者是产品质量实质性提高，或者使产品成本实质性降低，则应当计入固定资产账面价值，其增计后的金额不应超过该固定资产的可回收金额。除此以外的后续支出，应当确认为当期费用，不在通过预提或待摊的方式核算。企业日常核算中应依据上述原则判断固定资产后续支出应当资本化，还是费用化。
在具体实务中，对于固定资产发生的下列各项后续支出，通常出力方法如下：
1、固定资产修理费用，应当直接加入当期费用。2、固定资产改良支出，应当计入固定资产账面价值，其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额。3、如果不能区分是固定资产修理还是固定资产改良，或固定资产修理和固定资产改良结合在一起，则企业应按上述原则进项判断，其发生的后续支出，分别计入固定资产价值或计入当期费用。
提示：1.根据上述可以自行判断下；2.生产车间的固定资产修理费是计入管理费用，折旧计入制造费用。
我们先来看两个规定。
《中华人民共和国企业所得税法》第八条：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告（国家税务总局公告2018年第28号）第四条：税前扣除凭证在管理中遵循真实性、合法性、关联性原则。关联性是指税前扣除凭证与其反映的支出相关联且有证明力。
也就是说，如您所述，“用名义股东注册”、“不想跟公司签订劳动合同”，那么，他的上述差旅费用若要列支、扣除于公司，就需要证明这些支出是用于公司的。至于如何证明，这个并无明确规定，也无直接列举；总之就是结果导向，能证明即可。
计提工会经费的基数“工资总额”是按照《国家统计局关于认真贯彻执行《关于工资总额组成的规定》的通知》统制字【1990】1号的相关规定执行。
工资总额由下列六个部分组成：
（一）计时工资；
（二）计件工资；
（三）奖金；
（四）津贴和补贴；
（五）加班加点工资；
（六）特殊情况下支付的工资。
你说的伙食费如果是在工资表中作为一项补贴发放，属于工资组成部分，需要作为工会经费的计算基数
对于这个情况，我谨慎以为恐怕不行。
显然，国内平台并没有为您提供住宿服务（提供的是代理服务，对其收取的代理费开具专用发票则是可以），因此平台给您开具“全额”（住宿服务）专用发票，其实是不对的。
您也可直接与主管税务机关沟通一下。
