主题
印花税税务问题
问题 1
未签订合同的情况下的购销交印花税么？
请问，一般纳税人因购销业务金额约在2000元至10万元不等，因是上下游都是老客户，未签订合同的情况下的购销，交印花税么？
铂略答
《中华人民共和国印花税法》第二条规定，本法所称应税凭证，是指本法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。
根据《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2022年第22号）二、（二）企业之间书立的确定买卖关系、明确买卖双方权利义务的订单、要货单等单据，且未另外书立买卖合同的，应当按规定缴纳印花税。
因此，对于货物买卖而言，如果没有签订合同，也未书立确定买卖关系、明确买卖双方权利义务的订单、要货单等单据，则不需要缴纳印花税。
即便没合同，但存在订单的，也需要缴纳。
问题 2
受让未实际出资的股权份额，是否要交印花税
我们公司21年以1元对价受让其他股东未实缴出资的股权份额，当时是否要按产权转移书据所列的1元计缴印花税？后续我方实际出资时，是否要计缴印花税？
铂略答
是的，当时应该按股权转移书据的价款缴纳印花税，实际出资时被投资企业按资金账簿缴纳印花税，投资方不需要缴纳印花税。
问题 3
接上文，根据《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2022年第22号）第三条（四）的规定：纳税人转让股权的印花税计税依据，按照产权转移书据所列的金额(不包括列明的认缴后尚未实际出资权益部分)确定。
根据这个文件，尚未实际出资的权益部分是不用交印花税的？
铂略答
这个文件是新印花税法的配套文件，主要意思是说：已认缴但尚未出资的股权的转让在印花税的规定内，属于出资资格的转让，不属于应税的股权转让书据，不征收印花税。
所以如果在股权转让协议中约定的价格中包含了尚未出资的股权的转让价格，在计算产权转移书据印花税时可以扣除。这个原则在新印花税法实施前后口径是一致的，只是在新印花税法后明确了一下。你说的情况，如果是以1元价格作为股权转让价格，就应该按一元纳税的。
问题 4
与境外企业签定的发生地在境外的承揽合同需要缴印花税吗？
铂略答
根据《中华人民共和国印花税法》第一条规定，在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照本法规定缴纳印花税。
在中华人民共和国境外书立，在境内使用的应税凭证的单位和个人，应当依照本法规定缴纳印花税。
也就是说，合同在境内签订，那是要交的；如果在境外签订，在境内使用，那也要交。如果在境外签订，也在境外使用，那就不用交。
问题 5
服务费合同是否缴纳印花税
我司签订服务费合同，开票项目也为服务费，是否需要缴纳印花税，具体内容：1、车辆管理及服务：车辆日常维护保养，公务用车;大型会议、活动用车,文件送取以及其他甲方临时提出的相关工作。2、固定资产、办公用品管理及服务：固定资产(办公设备家具及楼宇配套设备)采购、配备及维护、工程维修、更新报废及其实物管理：办公用品(低值易耗品)及部分印刷品(复印纸、文件纸、信封、名片)的采购、制作和发放；商务礼品的保管、发放及其相关管理工作。3、信息保障服务：IT硬件的调试、维护维修电话通信等后勤保障工作。4、其他服务：会议服务、机票预订、文化长廊维护、公共设施场所日常管理。
铂略答
你上述描述中有两个内容：1、部分印刷品(复印纸、文件纸、信封、名片)的采购 。2、维护维修电话通信，这两项属于印花税的征税范围的，印刷品的采购属于买卖合同的范围，维护维修属于承揽合同的范围。其他项目不需要缴纳印花税。
问题 6
请问工程建设合同缴纳印花税是按含税金额缴纳吗？
铂略答
根据《中华人民共和国印花税法》第五条规定，印花税的计税依据如下：
（一）应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款；
也就是说，如果合同明确分开了，就按不含税金额算；如果没有分开，就按全额算。
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