主题
增值税税务问题
问题 1
采购设备后发生违约，支付违约金的开票问题
我司向供应商采购一台设备，供应商已发货，我司违约将这台设备退还给供应商，并支付相应的违约金100w，请问我司支付的这笔违约金，供应商是否应该按照设备的价外费用开具增值税专用发票？我司能否进项认证抵扣？
铂略答
“价外费用”这个概念。不是叫做“违约金”就是“价外费用”；也并非不叫“违约金”就不是“价外费用”，我们来看原文：
《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条：销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用。
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十二条：条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。
这两条合在一起就是：
销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。
也就是说，构成销售额之“价外费用”，不仅叫做这些名字，关键在于“发生应税销售行为”。
如上所述，设备已退，则销售货物并未发生，或者说，人家收了你们100w，并非因为销售货物给你们，而是因为未能销售货物给你们（当然，责任是你们的），因此，根本就不构成增值税销售额。
答案清楚了：不交增值税、不应开票，自然也不存在抵扣问题了。
问题 2
老师，公司会议厅给外面的客户开培训会怎么开发票
老师好，我们公司有比较大的会议厅，如果出租给别人开会，要开什么类目的发票？几个点税率？如果我司营业执照上没有这个业务范围，可以开吗？
铂略答
这属于“不动产经营租赁服务”，适用9%增值税税率。
超经营范围可以开具发票，只要业务真实即可。可以参考一下国家税务总局明确答复（2021.7.2）：纳税人发生应税行为，除国家有明令禁止销售的外，即使超出营业执照上的经营范围，也应当据实开具发票。但这并不豁免企业仍须依照其他法律进行许可登记之义务。
根据我国《企业法人登记管理条例施行细则》的规定，超出核准登记的经营范围或者经营方式从事经营活动的，视其情节轻重，予以警告，没收非法所得，处以非法所得额3倍以下的罚款等措施。因此，如果持续发生核准经营范围之外业务活动，还是应当办理相应注册登记。
问题 3
不动产租赁发票
老师您好，不动产租赁发票没有备注产权证书号，请问是否可以，谢谢！
铂略答
根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）四、（五）出租不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。
也就是说，“不动产的详细地址”要求必须备注，而“产权证书号”并无要求。
问题 4
我们采购进来的货品，赠送给客户，增值税按视同销售走，计税金额是按不含税采购金额计算吗？
铂略答
比如您买的时候，花了10000元，现在就权当是卖了10000元。
借：销售费用 10000
贷：库存商品 8849.56
应交税费-应交增值税（销项税额）1150.44。
问题 5
企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的有哪些？
铂略答
这是个排除概念。应税项目，是指销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产，除此之外，皆为非应税项目。
问题 6
烤包机 开水机的安装服务属于现代服务还是建筑服务中的安装服务？
铂略答
财税（2016）36号文附件一注释：
安装服务，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业，包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。
固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。
根据上述规定，您说的属于建筑服务中的安装服务。
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