主题
印花税税务问题
问题 1
2024年我们都到2023年退税及补提以前年度的所得税及印花税均通过以前年度损益调整科目核算，现导致2024年财务报表中资产负债表未分配利润期末减期初不等于2024年利润表本年利润累计数。想咨询一下，像这种情况我们是调账处理还是调表处理更合理？如调表该怎么调？如调账该怎么调？
铂略答
如果通过以前年度损益调整科目调整了上年损益，应该调整24年期初未分配利润，这样调整后期初未分配利润加减24年利润后就会等于24年期末未分配利润。
问题 2
框架合同第一次交5元印花税，后续实际结算时计算出印花税总额后，申报的缴纳金额需要扣除第一次交的5元吗？
铂略答
现在不是这样执行了。（您这是印花税法实施之前的操作方式。）
《中华人民共和国印花税法》第六条规定，应税合同、产权转移书据未列明金额的，印花税的计税依据按照实际结算的金额确定。
国家税务总局关于实施《中华人民共和国印花税法》等有关事项的公告（国家税务总局公告2022年第14号）一、印花税征收管理和纳税服务有关事项。
（二）应税合同、产权转移书据未列明金额，在后续实际结算时确定金额的，纳税人应当于书立应税合同、产权转移书据的首个纳税申报期申报应税合同、产权转移书据书立情况，在实际结算后下一个纳税申报期，以实际结算金额计算申报缴纳印花税。
问题 3
零星一两台的电脑采购，如没有签合同，只有订单，需要缴纳印花税么？
铂略答
法律上的合同，并不是指合同字样。无论是订单，协议，只要是具有合同性质的凭证，载明了交易内容和金额，符合征税范围的，都需要缴纳印花税。
问题 4
建设工程鉴定合同，发票开的是鉴证咨询服务*鉴定费，用不用交印花税呀？
铂略答
不需要。
根据《中华人民共和国印花税法》第二条规定，本法所称应税凭证，是指本法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。
如上所述，“鉴定”并非印花税应税凭证范围，因而不需要缴纳印花税。
问题 5
印花税
合同中列明了含税金额跟不含税金额，是否可以按照不含税金额计算缴纳印花税？
铂略答
《中华人民共和国印花税法》的规定，印花税的计税依据具体如下：应税合同的计税依据为合同所列的金额，但不包括列明的增值税税款。
根据上述规定，合同中应该列明增值税税款，才可以按不含税金额计算印花税，你说的情况没有列明增值税税额，应该按含税金额计税。
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