问题 1
房产税问题
公司购买政府的土地（支付的是土地出让金），是入什么科目？目前厂房在建阶段，厂房建成后，是把土地一起入固定资产吗？缴纳房产税时是包含土地吗？
铂略答
购买土地支付价款计入无形资产-土地使用权科目。
土地不需要结转固定资产。
缴纳房产税时计税基数需要包含土地价款。
问题 2
申报残保金人数及工资数据的取数规则是？
铂略答
应缴金额=（按比例应安排残疾人就业人数-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）×上年用人单位在职职工年平均工资
按比例应安排残疾人就业人数=上年用人单位在职职工人数×1.5%
问题 3
政府、海关无偿使用我公司的土地，这部分土地可以免征土地使用税吗？
根据政策规定：对免税单位无偿使用纳税单位的土地（如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地），免征土地使用税。我公司有64万平方米的土地，历年一直计征缴纳土地使用税，但是实际上其中有14万平方米的土地是政府（当地管委会）、海关、以及有一条重载公路（属于公用道路），针对这14万平方米的土地，我公司可以申请享受免税吗？如果想享受的话，需要准备什么资料？目前没有相关的租赁或无偿使用协议？
铂略答
确实，如您所述，这个政策有效。如果您公司确实有土地无偿给免税单位使用，则可申报免税。
关于资料，并无一一列举规定；
需要能够证明“确实有土地无偿给免税单位使用”。
问题 4
老师：工会--行政补助收入的用途范围，可以用来发放职工福利吗？
铂略答
工会会计制度
第五十六条 收入是指工会根据工会法以及有关政策规定开展业务活动所取得的非偿还性资金。收入按照来源分为会费收入、拨缴经费收入、上级补助收入、政府补助收入、行政补助收入、附属单位上缴收入、投资收益和其他收入。
行政补助收入指基层工会取得的所在单位行政方面按照工会法和国家有关规定给予工会的补助款项。
第五十八条 支出是指工会为开展各项工作和活动所发生的各项资金耗费和损失。支出按照功能分为职工活动支出、职工活动组织支出、职工服务支出、维权支出、业务支出、行政支出、资本性支出、补助下级支出、对附属单位的支出和其他支出。
根据上述政策，并没有对行政补助收入用途进行限定，但上述支出中并没有直接发放福利这一项目，需要按照支出类别进行支出和列支，不仅是针对行政补助收入，其他收入也是一样的规定的。
问题 5
付境外个人差旅费有外汇管制吗？
公司有个外籍员工，日常出差用的是他在境外的个人信用卡，要求把报销的差旅费汇到他境外的信用卡账户，这种付汇需要做税务备案，并代扣代缴税金吗？有没有外汇管制？谢谢。
铂略答
这种业务外汇管制是有的。有外汇管制并不代表需要到税务机关办理相关的备案。例如一次5万美元以下的跨境付汇，金融机构是不查验相关的涉税文书的。根据我对中国税收政策的理解，报销差旅费不需要在中国扣缴税款，所以也就不需要到税务机关办理备案手续。但是应保存好下列资料以备中国的政府部门（包括但不限于税务机关）检查：
1、与外籍员工签订的劳动合同。
2、向外籍员工支付工资的会计记录。
3、代扣代缴外籍员工个人所得税的扣缴记录（月工资低于5000元也得进行个人所得税扣缴申报）。
4、境外发生差旅费的原始凭证，包括但不限于机票、酒店发票、餐饮收据等。
对于是否需要扣缴税款的问题，从预防税收风险的角度，还是建议认真审核外籍员工报销差旅费的明细（严格意义上可能不属于差旅费范畴）。根据《中华人民共和国个人所得税法》的相关规定，向境外个人支付的所得，如果属于来自中国境内的所得，应按规定代扣代缴个人所得税。因此，在支付外籍员工差旅费时，如果这部分费用被视为来自中国境内的所得，公司需要代扣代缴相应的个人所得税。例如外籍员工在境外向个人支付的劳务报酬。
问题 6
个税手续费返还在现金流量表哪个项目中填列？
铂略答
代扣代缴而收到手续费，其实属于一种“经纪代理服务”，作为“销售商品、提供劳务收到的现金”项目也可，不属于收到的税费返还项目。
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