我们先看看考虑残值和不考虑残值有啥区别。
一、扣除考虑残值的情况
***公司2021年11月购进一台电子设备。
1、金额360万
2、折旧方法：年限平均法
3、折旧年限：5年
4、预计净残值 5%
5、企业选择享受一次性扣除政策
怎么填写2021年企业所得税年度汇算申报表？
其实很简单，企业所得税年度汇算申报表你可以看做一个税会差异的台账，你要把这个台账填清楚，你自己就要对这项资产的相关情况有个详细了解，有相关数据了，填写申报表就不是难事。
简单的办法就是自己做个Excel表记录资产的相关折旧情况，比如本文的这项资产。
1、资产原值：纳税人会计处理计提折旧、摊销的资产原值（或历史成本）的金额，也就是入账的原值360。
2、本年折旧，这个就是按照年限平均法，按5年算的每年的折旧数，折旧是从购入次月开始，所以2021年只有一个月的折旧数。
3、累计折旧就是每年折旧相加。
4、税务原值也就是税法认可的固定资产原值，其实也就是历史成本，也就是固定资产入账价值。
5、税收本年折旧，就是本期允许扣除的折旧数，一次性扣除，考虑残值，也就是残值不扣除，第一年就是360*95%=342，后面自然是0了。
有个固定资产的详细情况，填申报表自然不再话下了，直接比照明细填写就是了。
2021年当期汇算调整如下：
2022年汇算清缴时候填写如下：
从第二年开始，就是纳税调增了，按照你的台账表填写就行了。
在考虑残值的情况下，一次性扣除的折旧=360*95%=342万元。
6年累计合计为0。
二、扣除不考虑残值的情况
案例还是上面的案例。
还是把表格做出来。
2021年当期汇算调整如下：
2022年汇算清缴时候填写如下：
从第二年开始，就是纳税调增了，按照你的台账表填写就行了。
在不考虑残值的情况下，一次性扣除的折旧=360万
6年累计合计为-18，多调减了18（就是残值的部分）。
这部分多调整的部分，如果固定资产不处置，这部分是暂时调整不回来的。
所以差异大家也看到了，就是一次性扣除多扣除了残值的部分，这部分需要等到资产处置时候才会调增回来。
那么一次性折旧需要考虑残值么？
我觉得既然税法允许一次性全额扣除，其实可以不用考虑，也就是按第二种方法调整就行了。企业对于固定资产的税务处理可与会计处理不一致。企业会计处理上是否采取一次性税前扣除方法，不影响企业享受一次性税前扣除政策，企业在享受一次性税前扣除政策时，不需要会计上也同时采取与税收上相同的折旧方法。
鉴于企业选择享受一次性税前扣除政策的，其资产的税务处理可与会计处理不一致，为此，允许一次性扣除是指所购置的设备、器具的全部单位价值可一次性在税前扣除，而不需考虑会计上是否设定了预计净残值。
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