不延期！3月31日前，这项申报必须完成！,铂略财务培训

注意！

3月31日前，个体户必须完成这件事

根据《中华人民共和国个人所得税法的规定》：纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，在取得所得的次年三月三十一日前办理汇算清缴。即2024年经营所得的汇算清缴期为2025年1月1日至3月31日。

一、哪些人需要办理经营所得汇算清缴

二、应纳税额如何计算

经营所得以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。即：

全年应纳税所得额=全年收入总额-成本、费用以及损失应纳税额=全年应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

三、适用税率表

经营所得汇算清缴操作步骤

一、汇缴申报操作步骤

纳税人办理汇算清缴申报，需向经营管理所在地主管税务机关报送《个人所得税经营所得纳税申报表(B表)》。

1、软件下载：通过网址https://etax.chinatax.gov.cn登录【自然人电子税务局】-【公众服务】-【下载服务】-【软件工具】- 下载自然人电子税务局（扣缴端）。

2、软件登录：下载注册后点击【申报密码登录】-输入申报密码后点击【登录】。

3、登录自然人电子税务局（扣缴端）后，点击【代扣代缴】模块【人员信息采集】，将投资者或法人信息采集并报送成功。

4、点击【经营所得】-【年度汇缴申报】-【修改】，根据实际情况填写收入总额成本费用、纳税调整额和弥补以前年度亏损等明细数据，填写完毕点击【确定】-【提交申报】。

5、若投资者有税法规定可以税前扣除的个人费用及其他扣除，可以双击下方“投资者信息”进行填写。

6、确认投资人纳税信息填写无误后，选中未申报数据，点击【提交申报】-【获取反馈】，查看申报状态。

7、申报成功后，点击【税款缴纳】，选择对应缴款方式进行缴款即可。

二、年度汇总申报操作

纳税人办理年度汇总申报，从两处以上取得经营所得的，应选择向其中一处经营管理所在地主管税务机关办理年度汇总申报，报送《个人所得税经营所得纳税申报表(C表)》。

1、通过网址https://etax.chinatax.gov.cn进行登录。

2、登录后，点击【我要办税】-【经营所得(C表)】进入申报界面。

3、选择对应需要申报的年份，系统自动获取税款所属期、被投资单位信息，汇算地由纳税人自行选择，点击【下一步】。如自然人纳税人名下存在“被投资企业”经营所得B表未申报，则弹窗阻断，纳税人需要根据系统提示，完成经营所得B表申报后，再进行“年度汇总申报”。

4、确认申报信息。系统将根据历史申报数据，自动归集需要调增的数据，纳税人还可以额外补充需要调增的数据。确认数据无误后，点击【提交申报】，如需要补税的，可在申报成功的页面点击【立即缴款】进行缴款。

经营所得税前扣除标准明细表

一个案例讲清

如何做汇算清缴

为方便大家理解，小编给大家准备了一个个体户的例子：

个体工商户刘某，2024年取得营业收入196万，营业成本112万，税金及附加8万（包含已经预缴的个人所得税3万）；营业费用12.5万（其中业务宣传费5万，其他营业费用7.万）；管理费用22万（其中业主刘某的工资薪金4.8万，其他员工的工资薪金12.8万，职工福利费1.2万，业务招待费3万，其他管理费用0.2万）；财务费用0.3万；其他支出0.5万，为行政性罚款支出。

刘某除以上经营所得外，未取得综合所得。
2024年，刘某费用减除标准6万元；专项扣除1.248万（养老0.96万，医疗0.288万，）专项附加扣除3.6万元（其中子女教育1.2万，赡养老人1.2万，住房贷款利息1.2万）。

解析：经营所得利润总额=196-112-8-12.5-22-0.3-0.5=40.7万。
职工福利费调整：扣除限额=12.8×14%=1.792，实际发生额1.2万，无需作纳税调整。
业务宣传费调整：扣除限额=196×15%=29.4，实际发生额5万，无需作纳税调整。
业务招待费调整：3×60%=1.8万，196×5‰=0.98，调增=3-0.98=2.02万。
不允许扣除的项目：（1）业主工资4.8万；（2）行政性罚款支出0.5万；（3）个人所得税3万。
应纳税所得额=40.7+2.02+4.8+0.5+3-6-1.248-3.6=40.172万；
应纳税额=40.172×30%-4.05=8.0016万；
应补缴税额=8.0016-3=5.0016万。