问题 1
企业债资比问题：企业负债远大于注册资本时，财务上需要注意什么？
一个全资子公司收到母公司注册资本4000万元，并向母公司借款6亿元用于日常基建支出、经营支出。借款负债远大于注册资本，请问需要注意什么？
铂略答
（非金融企业）超过权益性投资2倍部分的利息，不能税前扣除。
相关政策：
《财政部 国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》(财税〔2008〕121号)
一、在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。
企业实际支付给关联方的利息支出，除符合本通知第二条规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：
（二）其他企业，为2：1。
问题 2
500万元以下固定资产一次性折旧
老师，我想咨询一下我们单位上年享受“500万元以下固定资产一次性折旧”政策，记账时，今年提的上年对应资产的折旧应该冲减“递延所得税负债”还是增加“递延所得税资产”？准则或是税法上有明确的规定吗？
铂略答
举例而言，今年购入一台设备，花了400万元，会计上计提折旧100万元，税法上一次扣除了。假如会计利润1000万元，那就要调减300万元，这样形成一项“递延所得税负债”。
借：所得税费用 250万元
贷：应交税费-应交所得税 175万元
递延所得税负债 75万元
那么，明年会计上还提100万元，但是税法要调增这100万元了，相应就要冲减递延所得税负债25万元。假如会计利润还是1000万元。
借：所得税费用 250万元
递延所得税负债 25万元
贷：应交税费-应交所得税 275万元。
问题 3
公司购买电脑7000元，电动三轮车3000元，空调2000元，这种固定资产一次性计提折旧，汇算清缴调整吗？
账上一次性计提折旧，税法上需要调整吗？金额多少的固定资产可以不用调整？
铂略答
企业在2018年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
也就是说，购买设备、器具，单价500万元之内，可以一次扣除。若会计一次计提折旧，无需纳税调整。
问题 4
租赁资产处理问题
老师，您好。我司计入租赁资产的租车还未到期，6月10日起要换辆车，原来的车还掉，6月1-9日支付老车的钱，6月10-30日支付新车的钱。老车账务上该怎么处理，6月只支付9天的款项？
铂略答
您说的是使用权资产提前终止确认（退租）吧，会计分录如下：
借：租赁负债——租赁付款额
使用权资产累计折旧
借或贷：资产处置损益
贷：使用权资产
租赁负债——未确认融资费用。
问题 5
追问老师
1）问下租赁资产提前半个月报废该怎么处理？租金最后一个月只支付半个月的金额。
2）租车和司机的金额发票开在一起，算9%税率，这种算租赁资产吗？
铂略答
报废的话，可以把上面“资产处置损益”改成“营业外支出”科目，其他科目一样。
其实，如果带司机“租赁”，实际乃是“运输”，不是租赁了。
问题 6
我公司会议室改造，同时安装了两台电视显示屏，可以电视和改造的费用一起转固吗？
铂略答
一般而言，电视显示屏属于设备一类，且其并非必须附着于房屋建筑物（比如家里电视，可以不挂于墙上，也可以看）；况且，设备器具单位价值不超过500万元可以一次扣除，而并入房屋价值又需要缴纳房产税（此非违法避税，而是如上所述，其并非房屋附属设施）。综上考虑，建议单独结转固定资产比较好。
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