问题 1
老师您好，我司之前向美国母公司进口零件，由于关税上调这批货不要了，母公司出具了一张发票向我们收取退货运费，请问如果要支付这笔退货运费是否需要非贸备案？有没有关税，增值税？
铂略答
根据《国家税务总局 国家外汇管理局关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的公告》（国家税务总局 国家外汇管理局公告2013年第40号）及补充公告，进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用无需办理和提交《备案表》。所以支付进口货物的退货运费通常不需要非贸备案。
关税：如果退运货物符合免税条件，即因品质或者规格原因，进口货物自进口放行之日起1年内原状复运出境，不征收出口关税。若不符合免税条件，则需正常缴纳出口关税。
增值税：通常情况下，退运货物在复运出境时，如果原进口时已缴纳增值税，且符合相关退税规定，可以申请退还进口环节增值税。若不符合退税条件，一般也不需要额外缴纳增值税。
问题 2
支付给境外公司的境外运输费需要代扣代缴增值税和所得税吗？如果需要，小规模纳税人的税率是1%还是6%？
铂略答
1）增值税：
境外单位给境内单位提供服务，如果销售的是完全在境外发生的服务不需要代扣代缴增值税。所以如果境外公司提供运输服务完全在境外，不需要代扣增值税。
2）企业所得税：
劳务按劳务发生地来确定所得来源地，境外公司在境外为境内公司提供运输服务，业务完全发生在境外，不需要代扣代缴企业所得税。
政策依据：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件一第六条、十三条；《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第七条。
国际运输根据税法和中国与各国签订的海运协定，航空运输协定，避免双重征税协定等也有类似的表述，不再一一列举。
问题 3
我们属于采购方，应该由销售方支付运费。我们协商以销售折让的方式，对方不同意，要求我公司给他开发票。所以想请问我们应该开什么名目才合规，毕竟我公司没有运输资质，不能开运费发票，是不是可以开代理服务费的发票？
铂略答
这个业务你们并没有给对方提供运输服务和其他服务，所以不能给对方开具发票的，只能以折扣折让方式。
问题 4
生产企业FCA出口，如何满足免抵退备案单证要求？
老师您好，根据国家税务总局2022年第9号公告，生产企业申请出口免抵退的备案单证需要提单。我司很多出口业务使用的Incoterms 是FCA+工厂地点，根据FCA的条款我司不能取得提单等运输单据，有什么其他单据可替代提单？如果有以下证明，是否又能说明物权转移的事实呢？
除了提单，离岸转手中还可能涉及其他物权证明。这些证明文件可能包括但不限于：货物交付收据、仓储凭证、货物保险单等。这些文件虽然可能不像提单那样直接证明货物的运输和交付，但在特定情境下，它们也能作为物权的证明。
例如，货物交付收据可以证明货物已经交付给特定的收货人；仓储凭证可以证明货物在特定仓库中的存储情况；货物保险单则可以证明货物已经投保，并在一定程度上反映货物的价值和权属。
铂略答
1）税务总局公告2013年第12号：出口企业须备案 “出口货物装货单”（含海运提单、空运运单等），但特殊成交方式除外。
2）销售的报关离境货物出口退税需要单证备案，运输单据是备案单据之一，若没有取得运输单据的，备案资料不完整，会影响其退税。对于客户负责运输的货物，出口商应尽量要求客户提供运输单据复印件(注意：根据税务总局公告2013 年第 12 号，特殊成交方式导致没有运输单据备案的，可以正常退税。但需要联系主管税局协调)。根据12 号公告，对于EXW/FCA成交的，单证备案不需要国际运输单据的，FOB成交的不属于12号公告所说的特殊成交方式。另外根据最新版国际贸易术语解释通则2020版，FCA成交方式下，出口商可以跟客户协调，由运输公司出具抬头为出口商的提单，供出口商办理结算使用。
3）EXW/FCA成交：无提单可退（需备案其他单据）：合同注明成交方式如“EXW工厂交货，运输由买方负责”；
4）备案替代单据（任选其一）：客户提货的签收证明（带公章）；出口地货代收货凭证（如仓库入库单）；物流轨迹截图（显示客户控制货物）。
5）向税局说明附12号公告条文，主张豁免运输单据。
6）报关时“成交方式”栏务必填写实际术语（如EXW/FCA）；提前报备税局首次操作无提单退税时，提交《特殊成交方式说明函》备案。
问题 5
保修期内免费维修的零件，以“其他进出免费”的方式进口的进口增值税能否抵扣
我公司销售了一个整机给客户，现机器上一个零件出现问题需要维修，且在质保期内，但我公司没有修理这个零件的能力，以“修理物品”的监管方式出口给了境外工厂，由于超期未回，海关要求改单为“退运货物”，后面境外工厂修好后，我公司又以“其他进出免费”的方式进口，并缴纳进口增值税和关税，请问这笔增值税，我公司是否可以抵扣？
铂略答
以“其他进出免费”方式进口的，可以抵扣进口增值税。
纳税人进口货物，凡已缴纳了进口环节增值税的，不论其是否已经支付货款，其取得的海关完税凭证均可作为增值税进项税额抵扣凭证。只要取得了海关进出口增值税专用缴款书，取得了海关的完税凭证，进项税额就可以抵扣，与是否免费进口无关，但与缴税与否有关，即只要缴了税就可以抵扣。
问题 6
接上问，对于该笔业务，出口相关的报关单需要做税务处理么？如果需要，请问该如何处理？
铂略答
贸易方式为其他进出口免费对应的征免性质是“一般征税”。进出口免费只是无需收付汇，需要正常交税，所以征免性质就是“一般征税”。
“一般征税”全称是“一般征税进出口货物”，区别于“无偿援助”“来料加工”等，基本上所有的一般进出口货物都是选择这种征免性质。"照章征税”指的是按照《中华人民共和国海关进出口税则》里面的税率来征税。
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