问题 1
一般企业研发费用占销售收入的比例中，销售收入包含借款利息收入吗？
铂略答
不包括。
企业所得税层面，销售（营业）收入，是指主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入（这在企业所得税申报表填报说明中有提及）。
如上所述，既然乃是“一般企业”（非金融企业），则其“借款利息”（资金占用费）收入，并非上述销售收入。
问题 2
会计准则
教育机构辅导班有个学生上课跑错地方，老师付钱打车将学生送到正确的上课地点，由此产生的交通费是计入交通费还是招待费？
铂略答
如上所述，乃是经营过程发生的费用，计入营业成本即可。
问题 3
A公司计划新设B公司（A公司的全资子公司），打算拿土地使用权入股，请问对于A公司和B公司税务影响有哪些（涉及哪些税）？
铂略答
企业以土地投资入股，投资方A可能涉及增值税、城建税、附加税、土地增值税、印花税、企业所得税。
1）增值税：按照销售无形资产征税；
a、一般纳税人：采用一般计税，税率为9%；转让2016年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。
b、小规模纳税人：简易计税且全额纳税的征收率是3%，选择简易计税且差额纳税的征收率是5%。
2）城建税、附加税：根据实际缴纳的流转税计算相应的城建税（7%、5%、1%）及教育费附加（3%）、地方教育费附加（2%）；
3）土地增值税：不含增值税收入减去取得时的成本和相关费用减去转让时的相关税金后计算应纳税所得额，适用四级超率累进税率；
政策优惠：《财政部 税务总局关于继续实施企业改制重组有关土地增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第21号）规定，单位、个人在改制重组时以房地产作价入股进行投资，对其将房地产转移、变更到被投资的企业，暂不征土地增值税。但是该改制重组有关土地增值税政策不适用于房地产开发企业。
4）印花税：按照“产权转移书据”征收印花税；
5）企业所得税：以非货币性资产出资超过账面价值的部分缴纳企业所得税；
企业以土地投资入股，被投资方B涉及契税、印花税。
问题 4
关于委托加工费处理
您好，老师。我家有委托加工业务，加工过程中产生废品，废品的会折价抵加工费，账务处理这块是直接计入收入还是冲成本？谢谢！
铂略答
这是受托方（加工方）因为加工质量问题（产生废品）而给予委托方的销售（加工劳务）折让。因此，委托方应当据此冲减加工成本，这样更合适。
问题 5
固定资产残值率调整的会计处理和税法处理
我公司有的资产当时转固时设定的残值率是10%，但是现在认为这些资产的残值率没有那么高，需要调整到0，请问会计和税法对调整残值率的规定是怎样的？会计上应该如何处理呢？
铂略答
会计规定：企业会计准则第4号——固定资产
第十九条 企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。
使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命。 预计净残值预计数与原先估计数有差异的，应当调整预计净残值。
税务规定：《企业所得税法实施条例》
第五十九条 固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。
企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。
企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。
会计处理方法：采用未来适用法，不追溯调整以前年度折旧，仅从变更当期起按新残值率计提折旧，税会产生差异进行纳税调整。
问题 6
把自有厂房的一间空置房间改造成可用于生产用的洁净车间，完工后洁净车间是入固定资产还是长期待摊？
铂略答
应当作为固定资产。会计核算过程如下：
空置房间转入改造
借：在建工程
累计折旧（空置房间）
贷：固定资产（空置房间）
发生改造支出
借：在建工程
贷：工程物资、应付职工薪酬、银行存款等
改造完成
借：固定资产（洁净车间）
贷：在建工程。
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