问题 1
公司处理固定资产
公司处理一批固定资产电脑等，收购方是私人，对方不要开票（我们自己确认未开票收入），其他要注意什么？
铂略答
账务处理
借：银行存款
累计折旧
贷：固定资产
应交税费-应交增值税（销项税额）
资产处置损益
另外，根据《中华人民共和国发票管理办法》第十八条规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况（收购单位和扣缴义务人支付个人款项时，国家税务总局认为其他需要由付款方向收款方开具发票的）下，由付款方向收款方开具发票。
您申报未开票收入也是可以的。
问题 2
企业支付员工意外伤害赔款，只有双方的赔偿协议，企业所得税能税前扣除吗？如果不能，在什么条件下可以扣除？
铂略答
赔偿协议是证据之一。另需要支付单据（收款收据）、伤情鉴定（医院病历）等佐证，方可认定业务真实性，予以税前扣除。
问题 3
关于敞口合同收入确认问题
老师，您好。我们公司签了EPC总承包合同5.3亿元，已确认5亿元收入，但是总承包合同中有部分为敞口合同，总发生成本6.3亿元，截止现在项目已完工，因为项目目前还没有结算，没有签订补充合同，我们年底根据投入法要确认该部分收入1亿元（6.3-5.3），那对应的增值税，可以不进行预提？等结算后按照实际收入进行预提缴纳，因为目前发生的总成本并不完整。确认该部分收入符合会计准则吗？
铂略答
1、在项目已完工的情况下，增值税纳税义务很可能已经发生，不建议等待结算后再缴纳，否则可能产生滞纳金和罚款风险。对于建筑服务，书面合同约定的付款日期是判断“取得索取销售款项凭据”的关键。如果合同没有约定，则为服务完成的当天。
2、要确认这1亿元收入，您公司需要有能力提供充分、合理的证据，证明公司有权收取超过原合同5.3亿元的对价，并且该金额能够可靠计量。
问题 4
会计收入、增值税收入、企业所得税收入
假如合同按照成本加成确认收入，但是合同中又规定实际结算方法不同于成本加成且季度结算。比如1-6月每月成本4，5，6，7，8，9，加成比例10%，即收入4.4，5.5，6.6，7.7，8.8，9.9。4月份结算第一季21.45（6个月总和平均乘以3）。那会计收入确认怎么处理（按月还是按季度，金额多少），增值税纳税义务什么时候，第一季度企业所得税收入多少？合同内容是销售服务。
铂略答
既然销售服务，则会计准则、企业所得税相关确认规定大致一样。
《企业会计准则第14号——收入》第十二条，对于在某一时段内履行的履约义务，企业应当在该段时间内按照履约进度确认收入。
《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）二、（四）8.劳务费。长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。
也就是说，如果合同约定按照成本加成10%作为收入金额，则收入进度则与成本发生匹配即可（月或者季皆可）。比如第一季度，则收入即为16.5（4.4+5.5+6.6）。
增值税方面，根据“财税〔2016〕36号”文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》相关规定，则以收款、开票、合同约定收款日期、服务完成之孰先原则确认。
问题 5
国企分支机构的企业年金需要在当地税务局备案吗？依据是什么？
我司是中央直属的国有企业，多年来集团下属的员工都参加了企业年金计划，本月我司济南下属分支机构突然接到主管税务局的通知，要求就企业年金在税务局做备案，并提供相应资料？请问：
1、集团统一管理的企业年金计划，分支机构需要向他的主管税务局做备案吗？
2、如果需要做备案，依据是什么？
铂略答
是需要备案的。相关政策如下：
《财政部 人力资源社会保障部 国家税务总局关于企业年金 职业年金个人所得税有关问题的通知》（财税〔2013〕103号）
四、建立年金计划的单位应于建立年金计划的次月15日内，向其所在地主管税务机关报送年金方案、人力资源社会保障部门出具的方案备案函、计划确认函以及主管税务机关要求报送的其他相关资料。年金方案、受托人、托管人发生变化的，应于发生变化的次月15日内重新向其主管税务机关报送上述资料。不能备案的话企业所得税扣除会受影响。
问题 6
企业转让股权
我公司拟转让持有的A公司25%股权，转让收入为600万，A公司净资产为2000万。这个转让价格从税务角度看是否合理？是否需要对A公司委托专业评估公司出具评估报告？对应的税务政策依据。
铂略答
您的疑虑非常准确。关键就在于是否合理。
首先，咱们从净资产角度来看，公司净资产2000万，对应25%就是500万；那么转让收入600万就很合理。
但是，净资产属于账面数据。比如说，公司有一宗地，账面价值只有1000万，但是现在已经升值到8000万元了，那这个转让收入显然就不合理了。
正因为此，出具评估报告是有必要的。
至于税务政策，主要是原则性要求，比如纳税申报真实性要求——也就是说，如果并非关联关系，600万乃是真实数据，经得起检查就行。
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