有一类会计科目，用途很广，它的名字叫“其他”！

今天来说一说“其他”一族中最受欢迎的一个——“其他应收款”。这个“万能垃圾筐”备受广大财务人员的青睐，把“其他应收款”用出了花样，用出了水平……殊不知，在税局眼里，这个科目同样也是稽查的重点！

案例中的三位股东分别从公司借款200-300万元，挂账“其他应收款”。虽然三人仅用两年的时间就归还了借款，但依然被税务局责令补扣补缴个人所得税174万元！高院驳回了再审申请，支持税务处罚决定！

老板说：公司是我的，从公司拿钱用不是天经地义的吗？怎么还得交税？

no,no，公司账户的钱可不是想拿就拿的，税法规定，股东出于各种目的从公司拿钱、提现，超过一年又不能证明是用于公司生产经营的，其未归还的借款可视为公司对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征20%的个人所得税。

那么，公司账户的钱就是铁板一块，不能动吗？当然不是，下图告诉你，8种情况下可以从公司账户拿钱。

除了上述的股东借款，“其他应收款”的筐里还有哪些烂账，隐藏着哪些风险呢？

给大家划下重点：

1、虚开发票

会计人员有根深蒂固的“凭票入账”观念。很多会计人第一想法是找发票报销，却苦恼于找不到合情、合理、合法的发票，于是想起了“邪路”，找替票报销，甚至买票，这种做法明显是违法的。

近年来虚开发票被追究刑事责任的案例举不胜举，一张小小的发票，会计人员可能会因此承担法律责任哦！

2、抽逃出资

抽逃出资是指在公司验资注册后，股东将所缴出资暗中撤回，却仍保留股东身份和原有出资数额的一种违法行为。

基本操作是过桥资金出资，然后将资金转出去，挂其他应收款科目。

抽逃注册资本不仅侵犯了公司的利益，而且可能侵犯公司以外第三人的利益，如公司的债权人，因此法律严令禁止，情节严重的追究刑事责任，最高可判五年有期徒刑。

合同法司法解释也指出，制作假报表虚增利润分配、虚构债权债务关系将出资转出、利用关联交易将出资转出、其他未经法定程序将出资抽回的4种情况，任何一种都是抽逃出资罪。

3、资金占用

除了上面案例所说的股东借款，其他关联借款也同样存在税务风险。

一个老板注册几个公司，几个公司的钱转来转去，哪家缺钱就给哪家用，这种现象比比皆是，大多数占用时间较长，也有定期归还再借，多数是没有计算利息。

关联资金占用，税法要求视同销售处理，核定利息并要求借出方按“贷款服务”6%的税率缴纳增值税，还有企业所得税，增值税一边交，另外一边却无法抵扣，无形中加大了成本。

4、调节利润

如果财报中的"其他应收款"和"其他应付款"期末余额巨大，且与"应收账款"、"应付账款"等科目的余额不相上下，甚至超过这些科目的余额时，就可能被怀疑"其他应收款"和"其他应付款"成了粉饰财报的"利润调节器"。

"其他应收款"可能隐藏了潜亏，从而高估利润；而"其他应付款"可能隐瞒了收入，从而低估利润，逃避缴税。

5、其他风险

企业应收的各种赔偿款长期挂在其他应收款账上。例如材料短缺经查明原因，属于运输单位、保险公司或其他过失人负责赔偿的，应转入“其他应收款”账户。

如果此类应收款项长期挂在“其他应收款”账面而未见转销，容易被认定为收款后不入账，存在内部“小金库”。

五、税务机关后续如何监督？

1、严格落实对特定行业和一定规模以上的纳税人不得核定征收的要求；

2、对现存核定征收企业，积极引导企业建账立制，尽快转为查账征收企业；

3、对于年收入和利润额变化明显超过20%以上的企业，要切实调整应税所得率；

4、对于总局和省局直接修改征管鉴定的企业，应采取相应措施加大核查和日常评估力度；

5、关注核定征收企业的发票管控和注销管理情况，履行相应的征管职责。

“其他应收款”长期挂账税务风险极大，那么该如何处理呢？

这些“其他应收款”绝大部分是收不回来的。它们要么是没有取得发票的费用，要么是送出去的“人情”，要么被老板直接拿走了。当初之所以把它们记作“其他应收款”，财务人有着许多现实的无奈。

通常的，“其他应收款”应该核算的内容有以下几方面：

（1）应收的各种赔款、罚款；

（2）应收出租包装物的押金；

（3）应向职工收取的各种垫付款项；

（4）存出保证金，如租入包装物支付的押金；

（5）预付账款转入；

（6）其他各种应收、暂付款项。

账务规范化，公司才能降低税务风险。那么，已经发生的不合规其他应收款该如何处理呢？针对上述的风险点，小编有几点建议供参考：

1、虚开发票

如果费用果真发生了，没有发票该怎么办呢？无需着急，没有发票一样是可以入账的。如果有证据表明其他应收款是挂账的费用，同样能以费用的名义入账，只是这部分费用不可以在所得税前扣除。入账时需提供的证据可以是收据、小票等。

2、抽逃出资

有钱就实际归还，不再挂账，没有的话，也先偿还，然后再借款，可以计算利息。

3、股东资金占用

老板已经把钱转走了，应该如何操作才能避免计征个税呢？

实际上可以通过减资的办法来解决这个问题，比如A股东借了100万元，股东可以先归还借款，借记“银行存款”100万元，贷记“其他应收款”100万元；然后，减资，借记“实收资本”100万元，贷记“银行存款”100万元。

这样操作并没有增加公司的现金流出，但既避免了抽逃资本的嫌疑，又避免了计征个税。

4、关联方资金占用

如果金额不大，且确实有需求的情况下，可以增资代替借款，资金通过投资方式给到关联企业，不产生税收问题。

企业集团可以采用统借统还政策，即集团公司或者核心公司借款后，平价转借给下属公司，可享受免征增值税的优惠；企业集团内部成员之间无偿借贷资金也是免增值税的。

另外，公司向关联方借款还要注意债资比例的限制：

无论何时，“其他”项目总是稽查的重点，身为财务人，知道什么不能做比知道怎么做更重要。身为财务的你，是不是顿时感觉有点沉重了呢？抓紧看看您的“其他应收款”吧！

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