问题 1
账务处理
如果企业将要注销，账面上未抵扣的进项税怎么做账务处理？
铂略答
首先是申请退税。
借：应交税费——增值税留抵税额
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
借：银行存款
贷：应交税费——增值税留抵税额
若不符合退税条件，则可结转成本费用。
借：成本费用
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
问题 2
房产税：我公司购入法院拍卖不良资产抵付价款1000万元，而实际银行支付价款600万元。
请问老师：
1）财务记账房产原值依据1000万元还是600万元？
2）如果按照20年计提折旧，购入房产原值出卖方已经计提11年，我公司是否可以按照剩余年限9年计提折旧？
铂略答
应当按照实际成本（即600万元）确认房产原值，并作为计算房产税基数。房屋计提折旧的税法年限为不低于20年；且税法并无对于之前已经计提折旧房屋缩减年限规定。
问题 3
拿货抵经销商向我们索要的物流费赔偿款的入账资料
我们向某经销商销售了一批货物，但是该货物存在问题，导致经销商让我们承担了他们因此产生的相关的运输费。
问题：
1）支付运输费时，经销商是否要向我们开具发票？因为经销商的运费也是先支付给运输公司的，他们可能无法开具运输费发票？是否可以接受服务费发票呢？还是说收据更合理。
2）如果经销商要求我们可以拿货抵扣这笔运输费，我们该如何操作？也需要经销商提供我们运输费发票吗？还是直接将货物成本结转到运费中？
铂略答
你们承担了相关运输费，实际是替经销商承担了部分损失，是一种补偿性质。这种情况下，经销商不能给您公司开具发票，开具收据即可。
如果双方协议以货抵顶这笔运费，相当于是向经销商销售货物时给与了折扣，比如应该给对方1万件，现在给1.1万件，这种情况下直接按折扣方式开票就可以了。也就是不需要对方给你开票，你给对方开具货物发票时按折扣开票。
问题 4
投资收益（长期股权投资所取得的分红）是否享受加计扣除？
铂略答
目前没有关于“投资收益（长期股权投资所取得的分红）”加计扣除的相关规定。但是，企业取得直接投资居民企业分红，免征企业所得税。
问题 5
零部件更换报废如何税前列支？
老师，我们有生产设备发生了零部件更换报废，替换了新的零部件，请问旧零部件报废是按资产损失的要求和流程在企业所得税列支么？如果不是的，是通过什么方法列支？谢谢！
铂略答
只要是正常生产和使用造成的，不必单独考虑“旧零部件报废”，直接按照新部件价值，确认修理费用即可，可以依法、据实税前扣除。（打个比方，您去修车，换个火花塞，其实不必考虑拆下来的旧火花塞。）
问题 6
按照完工进度调整的软件开发收入及成本报表填报方式
老师您好！我公司从事软件定制开发业务，会计上按照终验法确认收入，比如，一个软件定制化开发合同金额100万元（不考虑增值税），2025年此项目未开发完毕，累计发生成本50万元（项目的预计总成本为80万），由于项目未完工，因此，按照会计准则，2025年度此项目的会计收入为0，累计发生的成本列示在【生产成本】中，报表以存货列示。因此，此项目的收入和成本均未在2025年确认。
但是由于企业所得税收入确认与会计收入确认存在差异，针对软件开发，企业所得税依旧需要按照完工进度确认收入，因此，此项目在25年申报企业所得税时，需要按照 50/80=62.5%的完工进度申报收入，企业所得税收入确认 62.5%*100=62.5万。同时，也可以确认成本 50万。由于企业所得税主表的收入成本需要按照企业的财务报表填报，因此想请问老师，这里按照企业所得税口径确认的收入和成本，分别应该填报在企业所得税年报表的什么位置？
铂略答
上述跨期合同，原本并无会计、税法差异。
《企业会计准则第14号——收入》第十二条 对于在某一时段内履行的履约义务，企业应当在该段时间内按照履约进度确认收入。
《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）二、企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。
也就是说，正确操作应当是，会计上按照进度确认收入、成本；然后企业所得税申报则依会计为基础即可。
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