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  于老师 工商管理硕士 2018-11-20 11:37

  税负不是控制出的，而是据实依照税法计算出的。个人代开发票，可能涉及增值税、附加税费、印花税以及个人所得税。如果出租房屋，还会涉及房产税以及土地使用税。各地征收规定并不完全一致。我大致讲讲：

  一、增值税

  其他个人适用小规模纳税人3%征收率。

  作为其他个人而非个体工商户，通常不会按月申报纳税，除非另有规定（即：《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）二、其他个人采取一次性收取租金的形式出租不动产，取得的租金收入可在租金对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策），否则执行每次（日）销售额不超过300～500元（具体标准按照各省有关部门规定执行）免征增值税政策。

  二、附加税费

  按照增值税一定比例计算。

  《财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税[2016]12号）文件将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。

  三、印花税

  这个一般没有减免规定，根据实际项目比如《印花税税目税率表》执行；当然有的项目并不征收印花税。

  四、个人所得税

  这个区别就更大了。如果属于经营所得，则按照一定比例附征，通常不会太高。如果属于另外九个税目所得（常见的比如劳务报酬所得、财产租赁所得、财产转让所得等），则直接依照税法规定税率计算，通常为20%，或者会更高，视具体情形而定。

  作为扣缴义务人，若向个人支付上述款项，应当依法履行代扣代缴个人所得税义务。若代开发票时已缴纳个人所得税，则实缴部分可以减除。如《青海省地方税务局 关于个人所得税征收管理问题的公告》规定，对不属于生产、经营性质的个人应税所得，应由支付所得的单位和个人依法代扣代缴个人所得税，扣缴义务人在向主管地税机关进行全员全额扣缴申报时，对纳税人在代开增值税发票环节已按0.5%征收率缴纳的个人所得税，可作为已缴税款予以抵减。

  五、房产税

  针对房屋出租，按照租金收入12%计算。若为住房，则税率4%。

  六、土地使用税

  按照占地面积乘以单位税额计算。