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  李老师 铂略答疑讲师 2018-12-25 14:47

  您好，如农民工与建筑公司签订劳动合同的话，每月取得工资应按“工资薪金所得”缴纳个人所得税；如建筑公司临时雇佣农民工，不签订劳动合同的话，每月取得的劳务收入，应按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税。因农民工不须办理税务证，不享受每月销售服务销售额不超过3万元免征增值税优惠，如果开具发票不超过5000千元，因为超过每次起征点为300-500元（含本数），应按规定缴纳增值税。同时，农民工的劳务报酬所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额，适用个人所得税预扣率表二（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）由您公司代扣代缴个税。

   农民工办理年度综合所得汇算清缴时，应当依法计算劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的收入额，并入年度综合所得计算应纳税款，税款多退少补。

  【政策依据】

  ⒈增值税起征点幅度如下:

  （一）按期纳税的，为月销售额5000-20000元（含本数）。

  （二）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）。

  政策依据：

  ⒉《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》

  第四十九条 个人发生应税行为的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。

  增值税起征点不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。

  第五十条 增值税起征点幅度如下:

  （二）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）。

  起征点的调整由财政部和国家税务总局规定。省、自治区、直辖市财政厅（局）和国家税务局应当在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部和国家税务总局备案。

  ⒊《中华人民共和国个人所得税法》

  第六条　应纳税所得额的计算：

  （一）居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

  劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

  第九条　个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。

  纳税人有中国公民身份号码的，以中国公民身份号码为纳税人识别号；纳税人没有中国公民身份号码的，由税务机关赋予其纳税人识别号。扣缴义务人扣缴税款时，纳税人应当向扣缴义务人提供纳税人识别号。

  ⒋《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》(国家税务总局公告2018年第61号)

  第二条 扣缴义务人，是指向个人支付所得的单位或者个人。扣缴义务人应当依法办理全员全额扣缴申报。

  全员全额扣缴申报，是指扣缴义务人应当在代扣税款的次月十五日内，向主管税务机关报送其支付所得的所有个人的有关信息、支付所得数额、扣除事项和数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息资料。

  第八条 扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时，应当按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款：
  劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额；其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。
  减除费用：预扣预缴税款时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。
  应纳税所得额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表二（见附件），稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。
  居民个人办理年度综合所得汇算清缴时，应当依法计算劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的收入额，并入年度综合所得计算应纳税款，税款多退少补。

  个人所得税预扣率表二

  （居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）

  级数

     

  预扣预缴应纳税所得额

     

  预扣率（%）

     

  速算扣除数

     

  1

     

  不超过20000元

     

  20

     

  0

     

  2

     

  超过20000元至50000元的部分

     

  30

     

  2000

     

  3

     

  超过50000元的部分

     

  40

     

  7000