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  高老师 实战派财税专家 2019-01-29 15:35

   您好！

  1、《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的法规》（财税[2000]91号）第四条：个人独资企业和合伙企业(以下简称企业)每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5％—35％的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。

  前款所称收入总额，是指企业从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入，包括商品(产品)销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入。

  《关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》（ 财税[2008]65号）

  一、对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得依法计征个人所得税时，个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业投资者本人的费用扣除标准统一确定为24000元/年(2000元/月)。 （根据最新个税法，该项减除费用已调整为60000元/年（5000元/月））

  二、个体工商户、个人独资企业和合伙企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前据实扣除。 

  三、个体工商户、个人独资企业和合伙企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。 

  四、个体工商户、个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售(营业)收入15%的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 

  五、个体工商户、个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。 

  六、上述第一条规定自2008年3月1日起执行，第二、三、四、五条规定自2008年1月1日起执行。 

  根据上述规定，自然人合伙人取得的投资收益，按照个体工商户生产经营所得5%-35%五级超额累进税率缴纳个人所得税。生产经营所得为收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。

  2、合伙企业应代扣代缴自然人合伙人的个人所得税，其他合伙人自行申报纳税。

  另外，实践中，个别地方对投资类合伙企业实施比较优惠的税收政策，可能会对转让股票取得的差价收入按“财产转让所得”征收20%的个税，建议向您当地税务局了解是否有这方面的个税政策。