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  于老师 工商管理硕士 2019-01-29 22:07

  一、个人所得税方面，《国家税务总局个税改革后如何申报88个问题》明确：

  （1）按月正常发放工资的，“是否雇员”选择“是”，填写正常工资薪金报表；

  （2）不按月发放工资或者没有签订劳动合同的，“是否雇员”选择“否”，填写劳务报酬报表。

  所谓临时工“工资”，其实属于劳务报酬，应当按照“劳务报酬所得”代扣代缴个人所得税。

  二、发票方面

  （一）《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）一、关于季节工、临时工等费用税前扣除问题：企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员……所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

  这里明确：临时工工资纳入工资薪金支出。

  （二）“工资”并非增值税应税项目

  “财税〔2016〕36号”文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第十条明确，单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务，属于非经营活动，并非“有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产”，不属于增值税征收范围。

  （三）非增值税应税项目不需要取得发票

  国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告（国家税务总局公告2018年第28号）第十条规定，企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的，……对方为个人的，以内部凭证作为税前扣除凭证。内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。

  因此，发放职工（临时工）工资，使用工资分配方案、工资结算单（工资表）、银行单据、个人所得税扣缴情况等资料入账即可。

  另外，上述有些观点属于个人理解，也建议您直接与主管税务机关沟通一下。