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股改过程中的股东出资问题
铂略会员17199517
提问于 2019-04-01 13:50
您好，股东出资义务是根据公司章程来的，公司章程约定应缴的，均应当缴纳，除非公司章程修订减少出资义务。
如何缴纳：1.股东再以现金、非货币性资产等出资；2.公司股东会决议以未分配利润转增股本或资本公积，此时股东不需要再另外投入。税务处理方面，应作为先分配现金，再以现金出资处理，即：对于公司股东，取得股息免税，再增加股权的计税基础；对于个人股东，根据国税发〔1994〕089号规定，股份制企业在分配股息、红利时，以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利（即派发红利），应以派发红股的股票票面金额为收入额（不包括股本溢价部分），按利息、股息、红利项目计征个人所得税。
从您的问题描述看，似乎是想以未分配利润缴纳。
如果修订公司章程的，修订后的注册资本不得少于工商登记的注册资本。低于的，应按照公司法规定的减资程序办理。
如果您是自然人，则需要按照1%缴纳增值税，按照20%缴纳个人所得税。
既然“本金返还”、“股本10%”，则视为“贷款服务”（不必纠结字眼，税法确实如此规定）。自然人作为小规模纳税人，增值税执行1%征收率；另外需要按照利息股息红利所得缴纳个人所得税。
根据“国家税务总局公告2015年第80号”二、 (二)上市公司或在全国中小企业股份转让系统挂牌的企业转增股本(不含以股票发行溢价形成的资本公积转增股本)，按现行有关股息红利差别化政策执行。即：
“财政部公告2019年第78号”一、个人持有挂牌公司的股票，持股期限超过1年的，对股息红利所得暂免征收个人所得税。个人持有挂牌公司的股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，其股息红利所得暂减按50%计入应纳税所得额；上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。
取得收入时：
借：银行存款 32
贷：营业收入 32/1.01
贷：应交税费-应交增值税 （32/1.01*1%）
交税时：
借：应交税费-应交增值税 （32/1.01*1%）
贷：银行存款
