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生物试剂生产企业安全生产费用需要计提吗 按什么比例计提 如何账务处理
匿名用户
提问于 2025-02-24 09:30
需要计提。若生物试剂生产过程中涉及危险化学品（如易燃、易爆、有毒、有害等危险品），则属于危险品生产与储存企业范畴，必须按国家规定计提安全生产费用。《企业安全生产费用提取和使用管理办法》（财资〔2022〕136号）明确将危险品生产与储存企业纳入强制计提范围。
计提比例： 危险品生产与储存企业以上一年度营业收入为依据，采取超额累退方式确定本年度应计提金额，并逐月平均提取。具体如下：
（一）上一年度营业收入不超过1000万元的，按照4.5%提取；
（二）上一年度营业收入超过1000万元至1亿元的部分，按照2.25%提取；
（三）上一年度营业收入超过1亿元至10亿元的部分，按照0.55%提取；
（四）上一年度营业收入超过10亿元的部分，按照0.2%提取。
账务处理：
1、计提分录
借：生产成本/制造费用-安全生产费
贷：专项储备
2. 使用分录
费用化支出（如安全培训、应急物资）：
借：专项储备
贷：银行存款
资本化支出（如安全设施购置）：
购入时：
借：在建工程/固定资产
贷：银行存款
达到预定可使用状态时：
借：专项储备
贷：累计折旧（按固定资产成本全额计提折旧，后续不再计提）
达到预定可使用状态时：
借：专项储备
贷：累计折旧（按固定资产成本全额计提折旧，后续不再计提）
依据《企业安全生产费用提取和使用管理办法》（财资〔2022〕136号）规定的比例计提，安全生产费用只能用于生产部门。
分割单没有要求出租房必须为对公。
根据“国家税务总局公告2018年第28号”第十九条规定，企业租用（包括企业作为单一承租方租用）办公、生产用房等资产发生的水、电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用，出租方作为应税项目开具发票的，企业以发票作为税前扣除凭证；出租方采取分摊方式的，企业以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。
事实上，法定纳税义务不能“私相授受”，也就是说，对于出租方应缴税费，比如增值税、房产税、个人所得税等，原本就不存在“对方开具发票不想先垫税金”一说，这原本就是出租方纳税义务。至于承租方同意承担这部分钱，则只能通过“涨租金”方式处理，仍然不能改变法定纳税义务。
契税、房产税纳税地点，皆为房产所在地；至于印花税，则是向公司机构所在地申报缴纳。对个人销售或购买住房暂免征收印花税，公司购买不在免征范围之内。
