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  李老师 铂略答疑讲师 2019-04-12 08:56

  您好，目前现代服务行业的一些代理中介，家政等并无不得注册登记为个体工商户的限制。但经营服务外包、劳务派遣服务，必须是公司法人，且必须取得劳务派遣资质证书。
     能否核定征收企业所得税问题：对于小规模纳税人只要符合《税收征收管理法》及国税发〔2008〕30号文规定的核定征收条件，可实行核定征收企业所得税，但特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人则另行规定。
     增值税一般纳税人如果符合《税收征收管理法》及国税发〔2008〕30号文规定的核定征收条件，还是可以实行核定征收的。但不排除有些省市税务部门自行规定一般纳税人不得实行核定征收企业所得税，请及时咨询主管税务机关。增值税能否简易征收问题：一般纳税人
     《增值税一般纳税人申请认定办法》规定，增值税一般纳税人会计核算健全的标准是指能按会计制度和税务机关的要求准确核算销项税额、进项税额和应纳税额。而《税收征收管理法》规定，企业所得税核定征收的前提是：纳税人具有下列情形之一的，应采取核定征收方式征收企业所得税：一、依照税收法律法规规定可以不设账簿的或按照税收法律法规规定应设置但未设置账簿的；二、只能准确核算收入总额，或收入总额能够查实，但其成本费用支出不能准确核算的；三、只能准确核算成本费用支出，或成本费用支出能够查实，但其收入总额不能准确核算的；四、收入总额及成本费用支出均不能正确核算，不能向主管税务机关提供真实、准确、完整纳税资料，难以查实的；五、账目设置和核算虽然符合规定，但并未按规定保存有关账簿、凭证及有关纳税资料的；六、发生纳税义务，未按照税收法律法规规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。两者认定的标准并不一致。增值税一般纳税人认定的重点在于增值税税额是否能够准确核算，而所得税核定征收认定重点在于收入和成本是否可以准确核算。
     增值税简易征收问题：代理中介，家政不能选择简易征收，但家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入可免征增值税。服务外包中劳务派遣可选择简易征收增值税。
     没用员工工资没缴纳社保不得入账的规定。
     【相关依据】
     1、《劳动合同法》对劳务派遣单位的设立进行了规范，即规定只有依法设立的能够独立承担民事法律责任、具备一定经济实力以承担对被派遣劳动者义务的公司法人才能专门从事劳务派遣经营。
     2、《劳动合同法》第57条规定：劳务派遣单位应当依照公司法的有关规定设立，注册资本不得少于50万元。
     二、劳务派遣资质证书办理材料：
     1、申请开办劳务派遣组织的报告
     2、成立劳务派遣组织的可行性报告和实施方案
     3、劳务派遣组织的章程及有关规章制度
     4、办公租用证明(契约、租用协议、产权证)复印件
     5、法定代表人职务任命书及身份证复印件
     6、工商行政管理部门核准的《名称预先核准通知书》
     7、根据《中华人民共和国劳动合同法》第五十七条、五十八条规定， 劳务派遣单位应当依照公司法的有关规定设立，注册资本不得少于二百万。
     三、办理流程：
     1、劳务派遣组织具备法人资格后，应依照有关规定，到市、县区税务部门进行税务登记。
     2、开办劳务派遣组织，由主办单位按隶属关系 经区县劳动局(劳动和社会保障局)，市属企业主管部门审核。
     3、向市劳动和社会保障局提出申请 。
     4、市劳动和社会保障局自接到申请之日内20个工作日进行审核。
     5、对符合条件的，核发《资质证书》市、区县工商管理局按照有关规定进行法人登记，设立非公司形式的劳务派遣组织，注册资本最低可为3万元。
     四、申请经营劳务派遣业务应当具备下列条件：
     (一)注册资本不得少于人民币二百万元;
     (二)有与开展业务相适应的固定的经营场所和设施;
     (三)有符合法律、行政法规规定的劳务派遣管理制度;
     (四)法律、行政法规规定的其他条件。
     “经营劳务派遣业务，应当向劳动行政部门依法申请行政许可;经许可的，依法办理相应的公司登记。未经许可，任何单位和个人不得经营劳务派遣业务。”
     劳务派遣单位是本法所称用人单位，应当履行用人单位对劳动者的义务。劳务派遣单位与被派遣劳动者订立的劳动合同，除应当载明本法第十七条规定
     五、劳动合同应当具备以下条款
     (一)用人单位的名称、住所和法定代表人或者主要负责人;
     (二)劳动者的姓名、住址和居民身份证或者其他有效身份证件号码;
     (三)劳动合同期限;
     (四)工作内容和工作地点;
     (五)工作时间和休息休假;
     (六)劳动报酬;
     (七)社会保险;
     (八)劳动保护、劳动条件和职业危害防护;
     (九)法律、法规规定应当纳入劳动合同的其他事项。
     《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3：《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》一、下列项目免征增值税
     （三十一）家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入。
     家政服务企业，是指在企业营业执照的规定经营范围中包括家政服务内容的企业。
     员工制家政服务员，是指同时符合下列3个条件的家政服务员：
     1.依法与家政服务企业签订半年及半年以上的劳动合同或者服务协议，且在该企业实际上岗工作。
     2.家政服务企业为其按月足额缴纳了企业所在地人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、工伤保险、失业保险等社会保险。对已享受新型农村养老保险和新型农村合作医疗等社会保险或者下岗职工原单位继续为其缴纳社会保险的家政服务员，如果本人书面提出不再缴纳企业所在地人民政府根据国家政策规定的相应的社会保险，并出具其所在乡镇或者原单位开具的已缴纳相关保险的证明，可视同家政服务企业已为其按月足额缴纳了相应的社会保险。
     3.家政服务企业通过金融机构向其实际支付不低于企业所在地适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。
     《国家税务总局关于印发<企业所得税核定征收办法（试行）>的通知》（国税发〔2008〕30号）第三条规定：纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：
     一、依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；
     二、依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；
     三、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；
     四、虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；
     五、发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；
     六、申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
     特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用本办法。上述特定纳税人由国家税务总局另行明确。