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国税函【2009】698号 和 国家税务总局公告2015年第16号
匿名用户
提问于 2015-09-09 19:59
举个例子，之前国税函【2009】698号文中也有六项判定。但是那个判定不是一个绝对，不是一个充分必要的条件。若某些条件达到的时候，税务局说的是不利于，即说不漏税判定的。但是，该国家税务总局公告2015年第16号的六项测试，每一项从某种意义上来讲，都具有充分必要性。有可能意味着当某一项费用，可能某项测试没通过的时候，那可能税务局一枪就把毙掉了。铂略财务培训认为哪怕该费用，该所谓的服务费，是有真实性发生的，也是有提供的，也符合独立交易的原则，又给该企业带来了利益，若企业已经外购了该服务了，那该费用就不应该支出了。
这属于境外单位在境内（向境内单位）提供鉴证咨询之类服务，因此需要代扣代缴增值税、企业所得税。
您好，
您提的这个问题比较适合转让定价的可比非受控价格法，使用该方法需要综合评估交付标准，交付时间和其他已经存在的，向第三方提供的服务的相似性。
在这个前提下，以服务提供方的市场价格为准 是比较合适的。
关键在于“境内”、“境外”判定。
一、线下培训，既然“线下培训老师和学员都去了香港据点的关联公司”，则培训活动不需要代扣代缴增值税和企业所得税。
二、关于线上培训，由于“学员在各中国据点的办公室”，则个人认为，这不能算是“完全发生于境外”，因而需要代扣代缴增值税和企业所得税。
个人理解，仅供参考；您也可直接与主管税务机关沟通、确认一下。
