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工会经费 当年计提与实际缴纳的差额 需要做企业所得税调增吗
铂略会员80573968
提问于 2020-04-13 23:59
您好，工会经费的纳税调整是依据：
第一、上缴上级单位工会经费取得合法、有效的凭据了吗?如果取得了，那么符合税前列支的基本条件;第二、也是刚性条件，企业本年度实际拨缴的工会经费在实际发生的合理的工资薪金支出的2%以内。
所以，应结合以上2个条件进行企业所得税纳税调整，而不是只考虑计提与实际缴纳的差额。
1、所谓的差旅费是指你公司任职人员出差形成的费用，如果是非员工的费用不能列支到差旅费科目进行核算。如果委托第三方，可以由第三方开具服务费发票（虽然对方没有收入，只是差旅费支出部分，但也需要对方开票，开票涉及税费可以约定你方承担），你公司作为成本可以列支，也可以把这部分费用并入以后收取的其他费用一并开票。
2、签订合同时，需要根据合同内容决定未来适用税率税目，如果合同是分别提供设备和拍摄服务，不能统一开具服务费发票。如果合同只体现提供拍摄服务，你可以在价款中包含设备价款，但合同体现的只有拍摄服务，就可以开具服务票据了。
如果对外捐赠，且与“疫情防控”无关，应当依法视同销售进行税务处理。
根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）二、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。……（五）用于对外捐赠
根据《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第80号）二、企业移送资产所得税处理问题：企业发生《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）第二条规定情形的，除另有规定外,应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。
