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  高老师 知名集团投资总监 2021-05-19 16:37

  财税[2016]36号

  第四十条：一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。

  第三十九条：纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。 

  如果你签订的合同中体现一个合同金额，金额包括送到交货地点的全部价款和费用的话，这就是一个混合销售行为了，需要按13%纳税。

  但如果你是签订两个合同，一个是销售合同，一个是运输合同，分别约定价款，这时可以作为提供俩项增值税应税项目，可以按照兼营分别纳税。

  • 2021-05-20 09:06:03
    高老师您好。您解答的我可以理解为如果第购销合同中约定了我卖货并且要将销售给A公司的货物送到A公司指定地点，那么这种情况属于混合销售，判断为混合销售的因素是我的这一个购销合同中既销售货物，又提供运输服务，属于一项纳税行为。增值税税率也按销售货物的13%。如果说同样是销售A公司货物，我先签订购销合同销售A公司货物，后来A公司称无法自己提货，需要我们公司再将销售给A公司的货物运输到A公司要求的目的地，于是我公司又与A公司签了一个运输货物的合同，此种情形是签订了两个合同，一个购销合同，一个运输合同，那如果说签订了两个合同，并且我们公司也分别核算不同税率，即货物我司按增值税税率按13%交税，运输按9%交税，那么我司与A公司签订两个合同的这种情形属于兼营销售？后面的情况属于多项应税行为，应当分别核算适用不同税率？
  • 2021-05-20 09:52:00

    是，混合是一项销售行为包含的货物和服务不可划分开的，比如就是约定交货地点在对方仓库的销售，那你的货物和运输就包含在总价中了，无法区分。这就是混合。