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兼并重组

同一控制下企业合并,符合特殊税务重组条件，被合并方未弥补亏损金额如何结转至合并方？

A公司（合并方）与B公司（被合并方）拟进行合并（被合并方注销），两个公司属于同一控制下，符合财税2009年59号文第五条特殊性税务处理规定。
目前被合并未弥补亏损总计900万元，其中2017年尚未弥补亏损700万元，2018年尚未弥补亏损200万元。经过评估，被合并方企业净资产公允价值为8250万元。
根据财税2009年59号文
第六条（四）2、被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继。3、可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。
　国税2010年4号公告
第二十六条 《通知》第六条第（四）项所规定的可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额，是指按《税法》规定的剩余结转年限内，每年可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额。
需咨询以下问题：
一、根据上述两个文件规定，我们理解如下：
合并方2021年预计实现应纳税所得500元，2022年预计实现应纳税所得500万元，2023年预计实现应纳税所得500万元。
2021年可以纳入合并方弥补亏损的金额为=被合并方企业净资产公允价值为8250万元*国债利率4%（2021年年中合并，国债利率如何取数）=330万元。
2022年可以纳入合并方弥补亏损的金额为=330万元
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诗和远方 提问于 2021-06-19 16:15
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