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  潘老师 税务局稽查官员 2021-07-19 11:58

  您好，问题提到的情形，属于向境外支付特许权使用费，支付时应当代扣增值税、相关附加及企业所得税。其中，代扣企业所得税一般按10%税率，如果中国与股东所在国间有税收协定且协定约定更低，可执行相应的低税率。

  依据：

  《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

  第七条　企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：

  （一）销售货物所得，按照交易活动发生地确定；

  （二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；

  （三）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；

  （四）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；

  （五）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；

  （六）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。

  Ø  《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》

  第十三条 下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：

  （一）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。

  （二）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。

  （三）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。

  （四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

  Ø  《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）

  一、境外单位或者个人发生的下列行为不属于在境内销售服务或者无形资产：

  （一）为出境的函件、包裹在境外提供的邮政服务、收派服务；

  （二）向境内单位或者个人提供的工程施工地点在境外的建筑服务、工程监理服务；

  （三）向境内单位或者个人提供的工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务；

  （四）向境内单位或者个人提供的会议展览地点在境外的会议展览服务。