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  李老师 铂略答疑讲师 2021-09-12 08:34

  您好，因你公司与国内中间商签订销售合同，虽然出口了，但销售给境内中间商，不符合现行退税政策，应按内销处理。

  根据《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）的规定，出口企业出口货物，只有三类客户才满足退税规定：

  1、客户为境外单位或个人

  销售给境外单位或个人并报关离境的货物符合目前的出口退税要求。

  即把货卖给境外的客户(不论是机构还是自然人，也不管是不是中国企业在境外投资的公司)并报关运到境外。

  政策依据：财税(2012)39号第一条第（一）款：本通知所称出口货物，是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物，分为自营出口货物和委托出口货物两类。

  2、客户为境外单位或个人

  销售给境外单位或个人并报关运入特殊区域的货物，符合退税要求。这里的特殊区域指：保税港区、保税物流园区、综合保税区、出口加工区、珠澳跨境工业区、中哈霍尔果斯边境合作中心、保税物流中心B型。

  即货物虽然卖给了境外客户，但按客户要求把货物报关运入特殊区域，虽然该货物没有实际离境，但在退税政策上属于视同出口，享受出口退税政策。

  政策依据：财税(2012)39号第一条第（二）款第2项: 出口企业经海关报关进入国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区、珠澳跨境工业区（珠海园区）、中哈霍尔果斯国际边境合作中心（中方配套区域）、保税物流中心（B型）（以下统称特殊区域）并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物。