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会计核算方法
雍浩慨
提问于 2023-09-20 14:32
所谓“先分后税”，是指对于合伙企业而言。比如这个合伙企业今年赚了1000万，您占比40%，不是等到这400万转账到您公司账户上，您公司才交企业所得税。是这个合伙企业一赚这1000万，直接视为您公司赚了400万，直接把这400万算到您公司应纳税所得额中去交企业所得税。
“先分后税”，只是税务处理。账务处理没有区别。既然“重大影响”，就权益法核算即可。
被投资方实现利润
借：长期股权投资——损益调整
贷：投资收益
宣告分配
借：应收股利
贷：长期股权投资——损益调整
收到分配
借：银行存款
贷：应收股利
其实，关于这个事情，现在和之前一样的，2026年并无不同，即这种“建筑服务*劳务分包费”开法原本就不准确。所谓“分包”，就跟商业流通一样；同样一件衣服，厂家开票“销售衣服”，商场开票也是“销售衣服”。这儿也是一样，同样盖一件房子，总包直接盖，那是“建筑服务-工程服务”，分包去盖，也是“建筑服务-工程服务”（即使分包只盖一面墙，那也是“建筑服务-工程服务”）。
这个主要针对增值税专用发票的，因为不能给自然人开具增值税专用发票。如果开具的是普通发票，那么影响不大；当然，最好还是勾选。
确实，以上风险都有可能存在，您公司财务上述担心并非空穴来风。另外，此种操作还可能涉及税务（个税、增值税）、外汇监管、金融等方面的法律风险，因而导致相关部门核查、稽查或者司法调查也是很有可能。
