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  于老师 工商管理硕士 2023-09-20 15:50

  一、增值税方面

  政策依据：“财税〔2016〕36号”文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》

  第四十五条 增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：

  （一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

  收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。

  取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

  即：收款（指服务过程中、完成后收款，非服务前“预收”）、开票、合同付款日、服务完成之孰前者，为增值税纳税义务发生。

  二、企业所得税方面

  这个比较简单，权责发生制即可。

  政策依据：

  《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）二、（四）

  8.劳务费。长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。