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常设机构的确定
铂略会员80579398
提问于 2023-12-05 11:22
在任何十二个月中连续或累计超过六个月的计算，可以不受年度限制，从开始实施的月份起，逐月移动计算
您好，
特许权使用费：
指向境外支付费用以获得专利权、商标权、著作权、专有技术使用权等。
关键特征：所有权未转移，仅授予使用权；许可方不参与具体实施，不保证结果。
线上服务费（技术服务费）：
指向境外支付费用以获取技术服务（如咨询、检测、系统维护），服务过程中虽使用技术，但不转让或许可技术所有权。
也可以从服务性质区分，一般而言，境外提供财务咨询，法务咨询，这种明确是基于单次产生的服务，且和技术关系较小的，偏向判定为服务费。
账务处理范畴，据实即可；就是说，实际收多少钱，就确认多少研发收入。至于研发成本，就是为了该项研发实际投入的支出（包括实物、货币资金等）。
但是，税务处理时，研发成本仍为据实；至于研发收入，则必须基于市场公允原则定价，就是说，同样情况，给外边人家干这个活，或者人家给您干这个活，收多少钱，这儿就要按照多少钱来定。
您好，
智利工程师在华提供服务，如果该服务在连续12个月内累计时间不超过183天，则可能根据双边税收协定无须纳企业所得税，超过183天，构成常设机构，则要在中国纳企业所得税，并产生个人所得税。
虽然纳税人是境外企业，但目前流程上由扣缴义务人也即贵司代扣代缴。
服务产生的增值税，没有免税条款，根据提供的具体服务认定，通常为6%。
企业所得税，如果构成常设机构需要缴纳，一般是核定利润率 15%-30%，然后再乘以税率 25% 来缴纳。
智利的国际税收协定见如下链接
www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810770/c1644352/content.html
主要条款为第十五条
缔约国一方居民因在缔约国另一方从
事受雇活动取得的报酬，同时具有以下三个条件的，应仅在该缔约
国一方征税：
（一）收款人在有关纳税年度开始或结束的任何12个月内在缔
约国另一方停留连续或累计不超过183天；
（二）该项报酬由并非缔约国另一方居民的雇主支付或代表该
雇主支付；
（三）该项报酬不是由雇主设在缔约国另一方的常设机构或固
定基地所负担。
