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去年企业有罚没支出计入了营业外支出，今年汇算清缴显示不能在企业所得税税前扣除，账上需要调整嘛，怎么调
Steward Jennings
提问于 2024-06-28 10:32
会计账上不需要做调整，是计入到营业外支出的，只是所得税不允许税前扣除，做纳税调增就可以了。
可以总公司给分公司开具发票（相当于服务转售，类似商业流通），或者通过分割单方式处理。
首先，此房产会计原值，包含契税、印花税。根据《企业会计准则第4号——固定资产》第八条规定，外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。
而房产税的计算基础，则是依照会计标准（除非没有按照会计规定记账）；因此，房产税计税基础，也是包含的。
需要分成两部分。
出租部分，按照租金缴纳房产税。
未出租部分，按照所占比例，仍然从价计算房产税。
