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  温老师 铂略答疑讲师 2024-12-02 18:52

  一、特许权使用费是指权利人提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用而向非权利人收取的费用。营改增以后，特许权使用费按销售无形资产、现代服务业，适用6%的税率征收增值税。

  企业所得税方面，根据企业所得税法和实施条例，特许权使用费收入是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的特许权使用费所得缴纳企业所得税。按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地，来确定特许权使用费所得是否来源于中国境内。

  二、代扣代缴税款规定

  1、代扣代缴税种

  “营改增”以后，境内企业对非居民企业支付特许权使用费时，除了需要代扣代缴企业所得税以外，还要代扣代缴增值税、城建税和教育费附加等。

  境内企业代扣代缴的增值税应向境内企业所在地的主管国税机关缴纳，代扣代缴的城建税及教育费附加则应向境内企业所在地的主管地税机关缴纳。境内企业代扣代缴的企业所得税，应分别向主管该境内企业所得税的主管国税机关或地税机关缴纳。

  2、代扣代缴税率

  非居民企业提供的服务属于销售无形资产或现代服务业的，对外支付的特许权使用费，代扣代缴税款的增值税税率为6%。 

  根据企业所得税法及实施条例，对外支付特许权使用费代扣代缴税款的企业所得税税率为10%。

  因此，向境外关联方支付特许权使用费需要代扣代缴税收。