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  朱老师 铂略答疑讲师 2025-01-26 18:10

  
  

  客户预存5万元，赠送5%优惠券，优惠券就是2500元，会计处理如下：

  借：银行存款50000.00

         销售费用  2500.00

  贷：合同负债——本金50000.00

                          ——赠款2500.00

  根据合同条款，贷方也有可能按预收账款进行确认。预存款政策如果是为了促销，确认为销售费用，如果是为了融资应确认为财务费用。

  客户使用使用优惠券2000元+预存款8000元购物时

  借：合同负债——本金8000.00

                          ——赠款2000.00

  贷：应交税费——应交增值税（销项税）1150.44          （假设增值税税率为13%）

         主营业务收入                                        8849.56

  客户后续使用优惠券在你公司订货，优惠券的部分不能开具发票。客户与你公司签订10000元的合同订购产品，使用优惠券2000元+预存款8000元结算，你公司在开具发票的时候只能开具8000元的发票。但是不能简单的开具为8000元。发票内容应当分为两行：

  1、第一行按正常的销售进行开具，金额部分开具8849.56元，税率13%，税额1150.44元。

  2、第二行按折扣开具，金额部分开具-2000元，税率为不征税，税额***。

  这个结论可能你感觉有点别扭。你按下面的逻辑考虑就理顺了。

  预存50000元时如果客户要求你直接开发票，那么你应当开具50000元的不征税的发票。消费后开具发票与消费前开具发票，发票的价税合计额应当是一致的。所以在预存款不开具发票的情况下，一次性将5万元预存款和2500元优惠券都消费了的情况下，也应当开具5万元的发票。

  假如一个企业现款销售商品价格是50000元，赊销一年的情况下售价52500元（先购物后付款）。那么赊销的情况下该企业需要按52500元计算缴纳增值税，是不能按50000元计算缴纳增值税的。多出的2500元具有利息性质。那么先付款后购物的情况下，也应当按本金和利息的合计数计算缴纳增值税。

  
  

  对于你们家的业务国家相关法规没有明确的规定。上述答复是我本人在对《中华人民共和国增值税暂行条例》、《企业会计准则——基本准则》、《企业会计准则第14号——收入》的深刻理解的基础上做出的。