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汇算清缴中研发费用（下图的46 48 49行）如何处理及填报？
Conrad Ellis
提问于 2025-12-03 15:45
一、特殊部分收入，是指收到不征税收入（比如政府补助）并且申报为“不征税收入”的金额。
二、后面两行，其实一回事，只是区分了当年还是以前年度。是指计入研发费用的金额，其中形成了产品销售所占用的部分，这个部分是不能加计扣除的。
关于取数，则要看上述业务您公司是如何核算的。比如政府补助，收到时计入了什么科目，营业外收入、其他收益还是递延收益？领用时又是如何结转的？总之，这需要据实而看。
此类福利，需要缴纳个人所得税。
根据个人所得税法的规定原则，对于发给个人的福利，不论是现金还是实物，依法均应缴纳个人所得税。但对于集体享受的、不可分割的、未向个人量化的非现金方式的福利，原则上不征收个人所得税。
您好，
境内子公司代德国总部在国内采购软件及服务，再向德国总部收回相应款项。建议按照采购服务并转售处理。
采购环节：境内公司向国内供应商购买软件/服务
收回款项环节：境内公司向德国总部收取款项（涉及跨境资金流入）
收取环节一般没有什么税务风险，向境外提供服务属于正常业务。
对境外收款也需要签订正式的合同，参照境内采购合同拟定即可。
由于是关联交易，平进平出可能不符合转让定价要求。如果贵司有制作同期资料的，可以咨询下对应的事务所。
一般来说加成10%可以很大程度避免转让定价风险。
印花税征税对象，乃是《印花税税目税率表》所列凭证（比如合同、书据）。上述情形，皆非《印花税税目税率表》所列项目，不需要缴纳印花税。
