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境外公司为境内公司提供飞机维修服务，境内公司是否需要代扣代缴增值税和企业所得税？
匿名用户
提问于 2026-01-30 09:52
1.增值税。2026年前：若维修服务完全在境外发生，不属于境内应税行为，境内公司无需代扣代缴增值税。 2026年后：按消费地原则，若维修服务与境内货物/资产直接相关（非境外现场消费），境内公司需代扣代缴13%增值税；若服务完全在境外消费，则免征增值税。 境内公司代扣代缴的增值税可凭完税凭证抵扣进项税，但需留存合同、修理记录、付款凭证等证明材料。
2. 企业所得税 若境外公司在中国境内未设立机构、场所，或虽设立但所得与其无实际联系，且维修服务劳务 若境外公司派人到境内提供维修服务，所得来源地为境内，需缴纳企业所得税，由境内公司代扣代缴。
境外公司提供网络在线技术咨询服务，服务对象是在境内飞机，咨询服务消费地在境内，所以需要代扣增值税
《增值税法》第四条规定，在境内发生应税交易，是指下列情形：
（一）销售货物的，货物的起运地或者所在地在境内；
（二）销售或者租赁不动产、转让自然资源使用权的，不动产、自然资源所在地在境内；
（三）销售金融商品的，金融商品在境内发行，或销售方为境内单位和个人；
（四）除本条第二项、第三项规定外，销售服务、无形资产的，服务、无形资产在境内消费，或者销售方为境内单位和个人。
2、《增值税实施条例》第四条增值税法第四条第四项所称服务、无形资产在境内消费，是指下列情形：
（一）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售服务、无形资产，在境外现场消费的服务除外；
（二）境外单位或者个人销售的服务、无形资产与境内的货物、不动产、自然资源直接相关；
（三）国务院财政、税务主管部门规定的其他情。
一、个人所得税方面，《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十四条明确，税法第四条第四项所说的（免征个人所得税的）福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费。另据《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》（国税发[1998]155号）规定，上述所称生活补助费是指由于某些特定事件或原因而给纳税人或其家庭的正常生活造成一定困难其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。
考虑到上述金额较大，建议与主管税务机关沟通一下。
二、企业所得税方面，根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）相关规定，《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：（三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。
因此，上述支出应当并入职工福利费，依照税法相关规定税前扣除，即：企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。（注：这儿是全年职工福利费统算，而非单纯计算这一笔。）
可以通过“汇总申报”模块办理，但需要联系主管税务机关开通；具体流程及要求可向主管税务机关直接了解一下。
可能有所影响。因为增值税法只设定3%一个征收率；但之前劳务派遣服务差额开票适用5%征收率。而关于5%征收率以及之前相关政策衔接问题，目前存在不同看法；估计后续会有配套文件发布，可以暂时等等，或者与主管税务机关沟通一下。
