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出口退税
匿名用户
提问于 2026-03-16 13:04
必须算进去，你1月的免抵税额，在2月申报附加税时，必须计入计税依据，系统自动带入是合规的 。
政策依据（最新有效）
1. 财税〔2005〕25号：经税务局审核批准的当期免抵增值税额，应纳入城建税、教育费附加计征范围 。
2. 财政部 税务总局公告2021年第28号：附加税计税依据 = 实际缴纳的增值税 + 增值税免抵税额 - 直接减免税额 - 留抵退税退还税额 。
3. 国家税务总局公告2021年第26号：免抵税额对应的附加税，在核准免抵税额的下一个申报期申报（你1月核准，2月申报，完全符合） 。
为什么要算？
免抵税额本质是：出口应退税额抵顶了内销应缴增值税，相当于你“少交了增值税”。附加税随增值税附征，抵顶部分仍需缴纳附加税，不能因“免抵”而免除。
申报要点
附加税申报表（附列资料五）中，“增值税免抵税额”栏会自动带出1月核准数，不要修改、不要删除 。
计税公式：
附加税应纳税额 =（增值税应纳税额 + 免抵税额 - 留抵退税扣除额）× 适用税率 。
由于品质不良、规格不符的问题，自进口放行之日起 1 年内（特殊情况经直属海关批准可延至最长 3 年）可以申请退还进口时缴纳的关税、增值税。但是必须原状（未使用、未加工、保持原状态）复运出境。此时，关税可以全额申请退还。进口增值税未抵扣的，
可以一并申请退还进口环节增值税。进口增值税已经抵扣的，依据《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》第六十一条的规定，不予退还；同时在增值税纳税申报时应当做进项税转出处理。因为那批货物已经不是你的了。
出口的时候用“退运货物”方式进行报关。
出口报关单：监管方式 = 退运货物
征免性质：其他法定（免税）
备注栏注明：品质不良退运、原进口报关单号、进口日期
不要用 “直接退运”。直接退运适用于货物进境后、尚未海关放行前直接退运。
退运出境报关需要的材料
一. 基础单证（必备）
1、出口报关单（监管方式 退运货物）
2、原进口报关单（复印件）
3、原进口关税 / 增值税专用缴款书（复印件）
4、商业发票（注明 “退运货物、质量问题”）
5、装箱单
6、提单 / 空运单（收货人对应原发货人）
二、. 退运证明文件（核心）
1、退运协议（买卖双方签字盖章，写明质量问题、退运原因、数量、原合同号）
2、质量问题说明（你方出具，加盖公章，详述不良情况）
3、检验证明（可选，目前海关已取消强制第三方检测；但海关认为必要时仍可要求提供，如 SGS、CIQ 等报告）
退运时符合上述关税退还条件的，不征收各项税费。不符合上述关税退还条件的，按一般贸易出口征、免、退各项税费。
《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》（财政部 税务总局公告2026年第11号）
国家税务总局关于发布《出口业务增值税和消费税退（免）税管理办法》的公告（国家税务总局公告2026年第5号）
应当按照销售（即货物发出）时确认。
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。
