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  朱老师 铂略答疑讲师 2026-03-17 09:03

  必须算进去，你1月的免抵税额，在2月申报附加税时，必须计入计税依据，系统自动带入是合规的  。

  政策依据（最新有效）

  1. 财税〔2005〕25号：经税务局审核批准的当期免抵增值税额，应纳入城建税、教育费附加计征范围 。

  2. 财政部 税务总局公告2021年第28号：附加税计税依据 = 实际缴纳的增值税 + 增值税免抵税额 - 直接减免税额 - 留抵退税退还税额 。

  3. 国家税务总局公告2021年第26号：免抵税额对应的附加税，在核准免抵税额的下一个申报期申报（你1月核准，2月申报，完全符合） 。

  为什么要算？

  免抵税额本质是：出口应退税额抵顶了内销应缴增值税，相当于你“少交了增值税”。附加税随增值税附征，抵顶部分仍需缴纳附加税，不能因“免抵”而免除。

   申报要点

   附加税申报表（附列资料五）中，“增值税免抵税额”栏会自动带出1月核准数，不要修改、不要删除 。

  计税公式：

  附加税应纳税额 =（增值税应纳税额 + 免抵税额 - 留抵退税扣除额）× 适用税率 。