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支付境外企业安装费计税基础
噬痕
提问于 2026-06-17 09:52
既然实际付出去100万，则此100万显然不含税。那么，就要进行倒推。
含企业所得税、不含增值税价：100÷（1-10%）=111.11万
企业所得税：111.11×10%=11.11万
含企业所得税、增值税价：111.11×（1+13%）=125.55万（假设安装设备，税率13%）
增值税：111.11×13%=14.44万
会计分录如下
借：固定资产（安装费）111.11万
应交税费-应交增值税（进项税额）14.44万
贷：银行存款 100万
应交税费-代扣代缴增值税 14.44万
应交税费-代扣代缴企业所得税 11.11万
就如我上面所述，增值税13%、企业所得税10%，全额计税。
问题不大。
首先，这样汇总开票，税率一样的，都是13%。况且，“附有到货清单”。
比例转出，是针对不可区分的部分。对于能够明确区分的进项税额，用于应税项目则可抵扣，用于免税项目则不可抵扣；这些不参与分摊。
政策依据：《中华人民共和国增值税法实施条例》
第二十三条 一般纳税人购进货物（不含固定资产）、服务，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目和不得抵扣非应税交易而无法划分不得抵扣的进项税额的，应当按照销售额或者收入占比逐期计算当期不得抵扣的进项税额，并于次年1月的纳税申报期内进行全年汇总清算。
一、实际报销多少，就按照金额金额记账。比如实际报销了800
借：管理费用 800
贷：银行存款 800
二、增值税专用发票可以抵扣；但只能就实际报销对应税额抵扣。比如，开了2120元发票（金额2000，税额120），实际报销848元（金额800、税额48），那就抵扣48元；即认证此发票（120）后，再转出72元。
借：管理费用 800
应交税费——应交增值税（进项税额）48
贷：银行存款 848
三、企业所得税按照实际报销的差额费税前扣除。
四、不涉及个人所得税。
