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  于老师 工商管理硕士 2026-08-01 22:45

  一、上述两份服务合同（原型设计、定制开发），在税务处理上可以被认定为“委外研发”支出，从而适用研发费用加计扣除政策。
  相关文件：《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）

  二、关于留存备查资料
  （一）原型设计

  1.创意设计活动相关合同；

  2.创意设计活动相关费用核算情况的说明。

  （二）定制开发

  1.自主、委v托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；

  2.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；

  3.经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；

  4.从事研发活动的人员（包括外聘人员）和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录及费用分配计算证据材料）；

  5.集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料；

  6.“研发支出”辅助账及汇总表；

  7.企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查。
  相关文件：《企业所得税优惠事项管理目录（2017年版）》

  三、按照“财政部 税务总局公告2026年第13号”规定，销售软件产品的同时提供的软件安装、维护、培训等服务，适用软件产品的税率。
  但上述活动，乃是销售软件加“原型设计、定制开发”而非“软件安装、维护、培训”，可以分别开票。

  个人理解，仅供参考；谨慎起见，最好与主管税务机关沟通、确认一下为妥。