问题 1
受托加工，对方提供材料，我方只提供人工，没有进项，税率是多少，能否开6%？
老师好，我单位给客户提供产品组装加工，对方提供材料，我方只提供人工，没有进项，税率是多少，能否开6%？
铂略答
不能，这是标准的“加工劳务”，适用13%税率。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二条的定义，条例第一条所称加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。
问题 2
老师，我们一个公司是一般纳税人，当时买了个车是进项税抵扣了。现在这个公司成了小规模纳税人了，但是这个车需要卖。
我想问的问题是：
第一，能不能自已开票？
第二，就是开票，它应该是符合哪一个的税率？是减按2%的税率开吗？
第三，之前抵扣的这个进项税，现在用不用进项税转出？谢谢。
铂略答
可以自行开票，小规模纳税人现在适用1%开票即可。不需要进项转出。
参考政策：《财政部 国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税〔2005〕165号）
六、一般纳税人注销时存货及留抵税额处理问题
一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。
问题 3
老师好，公司将自产产品无偿赠送客户，增值税纳税申报表附表一收入金额和税额是否都填？还是只填税额？
铂略答
收入和税额都需要填写的。
账面不能确认收入。这是税会差异，税法需要缴纳增值税，会计不确认收入。
问题 4
机票进项抵扣
老师您好，请问我公司业务员在携程上面购买的机票，但是携程只能开出普通发票，如果他去机场柜台取得纸质的客票行程单，可以用纸质的客票行程单抵扣进项税吗？
铂略答
可以。
根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）六、纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。
（一）纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：
1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；
2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：
航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%
问题 5
员工报的继续教育培训费可以抵进项吗？
铂略答
可以。需要取得增值税专用发票。
另外注意，继续教育是对一线员工职业技能的教育。高管取得的学历学位如MBA等不属于继续教育。
相关政策：《中华人民共和国增值税暂行条例》
第八条 纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，为进项税额。
下列进项税额准予从销项税额中抵扣：
（一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。
第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；
（二）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务；
（四）国务院规定的其他项目。
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