A：小编，有个急事请教。我们公司这个月发工资，财务按工资表算的个税和实际申报到税务系统的个税对不上，差了200多块。现在账上“应交个税”科目挂着贷方余额，这该怎么处理？
小编：差了多少？是你们发工资时多扣了员工的钱，还是少扣了？
A：是多扣了。工资表上算的个税比实际申报缴纳的多了254.8元。钱已经从员工工资里扣了，但申报时按正确的税额交的税，所以这多扣的钱现在挂在公司账上。
小编：那就是典型的“代扣金额”与“申报解缴金额”不一致。账务上，“应交税费-应交个人所得税”贷方余额254.8元，表示你们欠了员工这笔钱。你们准备怎么处理？
A：有人说可以留在账上抵以后的个税，也有人说应该直接退给员工。哪种更合规？
小编：从权责清晰和避免纠纷的角度，直接退还给员工是最干净的做法。挂在账上抵以后税款，如果员工离职或者时间长了容易产生混淆。税务上只关注你们是否按正确税额申报并缴纳了，多扣少扣是你们和员工的内部债权债务关系。
A：那退款具体怎么做账？是冲减费用吗？
小编：不冲费用。
因为当初计提的工资总额（管理费用）和实际发放的净额（银行存款）都没错，错的是中间“代扣代缴”这个环节。所以，退款只涉及负债科目和资产科目的调整。
分录很简单：
借：应交税费-应交个人所得税 254.8
贷：银行存款 254.8
这样，“应交个税”科目就平了，钱也还给员工了。
A：明白了。那如果反过来，是公司申报错了呢？
比如去年12月发的年终奖，1月已经按一次性奖金申报并缴税了，但2月发现奖金发多了，员工退回了一部分。个税怎么办？
小编：那是另一个问题，更复杂。个税不能不管，因为你们当初是按全额申报的。
A：我听说可以让员工自己汇算时退税。
小编：行不通。
理由有两个：
第一，单独计税的年终奖本身不并入综合所得汇算，APP里没有针对它的单独退税通道。
第二，就算员工在汇算时选择把年终奖并入综合所得，系统里记录的收入和已缴税额依然是你们之前申报的全额数据，他无法自行扣减退回部分来算税。
A：那正确的处理流程是？
小编：必须由公司作为扣缴义务人进行更正申报。在自然人电子税务局扣缴端，找到对应属期的申报记录，将年终奖收入更正为员工实际最终到手（即退回后）的金额，重新计算个税。这样系统里记录的应缴税额就变少了。
A：更正申报后，多缴的税款怎么退给员工？
员工可以汇算退了吗？
小编：还是不行！这部分年终奖收入确实被更正了，但是系统记录的你的实际缴纳的税款也一并按照更正后的收入重新计算了，也就是说个税APP系统并没有记录你多交的税款，这部分税款你自己自然也退不了。
更正后产生多缴的税款，需要公司填写退税申请表，到办税服务厅申请退回到公司账户。税款到账后，公司再把这笔钱转付给员工个人。员工个人无法在APP上操作这笔退税。
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