根据您的描述，建议您按下列方法处理：

1、增值税需要按视同应税交易处理，在进行增值税申报时申报为免税销售额，同时对应的进项税需要转出。

2、企业所得税按照视同销售进行处理。

如果按照您的业务实质进行处理，证明业务真实性的成本会很高，可能需要提供很多材料证明您业务的真实性，包括但不限于：

1、测试合同

2、测试合同对应的印花税完税记录

3、增值税扣缴完税记录

4、测试报告

5、上述合同、报告对应的中文翻译。

除了上述五项，税务机关可能还会让您提供其他的文字资料。例如，

1、做这种测试目的的说明。

2、为什么不在中国测试的说明。

3、为什么测试五台而非其他数量的说明。

不可以的，母子公司是独立纳税主体，应该各自承担自己成本费用，母公司支付并承担子公司成本费用，不能税前扣除。

一、销售给境内区外企业B（内销场景）

核心区分标准：你司是否为海关特殊监管区域增值税一般纳税人资格试点企业。

1.非试点企业（传统保税区默认模式）

开票：无需开具国内增值税专用/普通发票。

由境内区外的购买方B办理货物进口报关手续，凭海关出具的《海关进口增值税专用缴款书》作为增值税抵扣凭证，你司仅需提供商业发票等跨境贸易单据。

税率与纳税：

货物出保税区进入境内按“进口”监管，海关征收进口关税+进口环节增值税（一般货物增值税率13%），该税款由购买方B承担缴纳；你司无需申报缴纳国内增值税销项税。

2. 增值税一般纳税人试点企业

开票：可按规定开具增值税专用发票（购买方用于抵扣）或增值税普通发票。

税率与纳税：

按国内销售货物申报缴纳13%增值税销项税（一般货物）；若销售的是保税进口货物，需先向海关补缴进口环节关税、增值税，补缴的进口增值税可作为进项税额抵扣。

二、销售给境外企业C（出口场景）

开票：应当开具增值税普通发票（出口发票），不得开具增值税专用发票。

税率与纳税：

货物从保税区实际报关离境后，适用增值税退（免）税政策：

一般纳税人（生产/外贸企业）：出口环节免征增值税，符合条件的可申请退税（生产企业免抵退税、外贸企业免退税），开票时“税率”栏选择0%。

小规模纳税人：出口适用增值税免税政策，开票时“税率”栏选择免税，不办理退税。

您好，

这个是很常规的业务，注意如下几点：

关联机构间的代垫服务贸易费用，需凭原始交易合同、代垫或分摊合同（协议或说明）、发票（支付通知）办理，且代垫或分摊期限不超过 12 个月。

如果仅限新加坡发生的住宿，据实即可。

如果无加价，也不涉及税费。

根据“财政部 税务总局公告 2026 年第 11 号”第九条（一）2.纳税人在退（免）税备案之前发生的出口业务，办理退（免）税备案后，可按照规定适用增值税、消费税退（免）税政策。

国家税务总局公告 2026 年第 5 号《出口业务增值税和消费税退（免）税管理办法》第四条规定，纳税人应当于首次申报出口退（免）税或者申请开具出口退（免）税证明时，向主管税务机关申请办理出口退（免）税备案。

对于上述情形，也就是说，只要申报之前办理备案即可。可以加快下办理进度。

国内采购货物，进入特殊区域保税仓（综保/保税物流园/B型等），不加工，直接再出口，且出口退税率0，核心不是“入区要不要交税”，而是先判断这笔货最终离境按“免退、免税、还是视同内销征税”，再倒推国内采购进项怎么处理、你方什么时候确认销项。

一、先定最终出口的增值税定性（0退税率要再拆）

出口退税率0分三类，处理完全不同：

1）0退税但属于“取消出口退税/征税名单”且征税率非零

按财税〔2012〕39号第七条，出口或视同出口这类货物不适用免退/免税，按视同内销征增值税；对应国内进项如取得专票、用于应税销售，可抵扣。

2）0退税但税务上归“出口免税”（如部分免税商品、特殊标识2、符合条件的特定业务）

出口环节不交销项、不退税；国内采购进项若专用于该免税出口，不得抵扣，要做进项转出或干脆让供应商开普票。

3）进入特殊区域并销售给区内单位/境外，符合“视同出口”退免税

经海关报关进入综保区、保税物流园区、保税港区、B型中心等，并销售给特殊区域内单位或境外单位/个人，按视同出口办退免税。 但注意：综保一纳试点下“未经加工的保税货物离境出口”单独走增值税免税，不是退进项。

所以“退税率0”本身不决定进项是否转出，决定它的是：最终离境适用政策 + 你国内采购这段是否形成应税/保税/免税链条。

二、国内采购入区这一段：进项何时确认

不管后面怎么出，国内供应商向你销售、发货、开票这个环节按普通增值税购销走：

供应商：发货并开具发票时确认销项；若货物报关入特殊区域且买受人是区内企业/用于视同出口，供应商可能按出口/视同出口免退处理，具体看它和你签的贸易路径。

你（保税仓运营/货主）：取得国内供应商增值税专用发票，按发票日期、勾选抵扣所属期确认进项税；会计上按采购入库/入区凭据入账。

关键判断：你入区是“以保税货物状态入区”还是“一纳企业非保税入区”

非一纳、按保税/入区报关进特殊区域：国内采购取得专票，若后续整体按视同出口退免税，外贸企业可凭报关单、专票等办免退；生产企业按免抵退。若最终该货属于0退税征税，则前面进项留抵可抵内销销项。

综保一纳试点、国内采购以非保税方式入区：从区外买货取得专票可抵扣；后面离境出口按一纳出口退免政策办，但未加工保税货离境是按免税不是退进项。

若你明确知道该SKU最终只能走0退税免税或征税，国内采购就别强求专票抵扣：免税出口对应进项不抵；征税内销才抵。

三、入仓、存储、再出口：销项何时确认

不加工纯仓储，通常三个时点要分开：

入区/入仓：仅海关、仓储动作。若你只是自己货入自己仓，无销售，无销项。

向境外/区内客户订立销售合同并发货出区：按增值税销售实现原则确认——合同风险报酬转移、报关离境或交付区内买方、会计确认收入。若直接离境出口且符合免退/免税，不确认销项税额（免退申报“免”销项、退进项；纯免税不确认销项也不退）；若被认定0退税征税，则按内销确认销项、按适用征税率开票。

保税仓“先入区、境外买家后续分提”模式：区外供应商卖给你、你入区；你再分批卖境外，每批离境或按仓储企业出境备案清单结算。按24号公告，运入保税区后由仓储企业办离境的，退免税申报出口日期以最后一批出境备案清单为准。

四、0退税率场景下的特殊注意点

进项税“先抵后转”风险：国内采购先勾了进项，后来出口被认定免税→对应进项转出；被认定征税→可抵销项不用转。建议在采购前按HScode查“退税率+特殊商品标识+是否取消退税名单”。

不加工但“未经加工保税货物”离境：综保一纳下是免税不是退税，国内进项若按保税链条进来的，别按外贸退免税去申报。

供应商开票身份：国内供应商如果按“入特殊区域视同出口”给你开0税率/免税发票，你拿不到进项；如果按一般销售开13%专票，你才有抵扣/退税基础，但后续出口若免税就要转出。路径要在采购合同写清“入区方式+出口模式+发票类型”。

单据链：国内采购专票、入区报关单/进区核注单、仓单、出口报关单或出境货物备案清单、收汇凭证。0退税征税还要内销合同、含税价重算；免税要免税申报表、进项转出明细。

企业身份差异：外贸企业（免退，0退税无税可退还可能转免税/征税）、生产企业（免抵退，0退税看是否抵顶）、综保一纳企业（国内采购可抵、离境按一纳规则）、纯区内非一纳仓储企业（国内采购进项受限，主要做保税转口）。

五、给你的简化操作结论

国内采购取得专票→入区前/入区时确认进项；不要等出口再确认。

入仓不确认销项；与境外签销售、货物离境/交付时确认收入。

若最终离境按退免税：外贸走免退、生产走免抵退，专票进项全留着；若按“入特殊区域视同出口”给区内/境外，也按该口径。

若0退税=免税：不确认销项，国内专票进项全额转出（或改普票）。

若0退税=取消退税/征税：按内销确认销项（离境销售给境外也视同内销计税），国内进项可抵。

综保一纳+国内非保税采购+未加工离境：离境出口可适用出口退免政策；未经加工保税货离境则免税，两套分开。

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