【铂略一周答疑】流转税相关税务问题5.26,铂略财务培训

问题 1

合作方走逃了，留下的货，客户免费卖我们。公司做什么财税处理呢？

铂略答

免费的意思就是赠送，如果是有赠送的协议。那你们一边做库存增加，一边做营业外收入。营业外收入是要计入到你的应纳税所得额来计算你的企业所得税的，然后你对外进行销售的时候也会产生增值税，这些都需要您合规纳税。

问题 2

财政局控股的企业将自产的苗木无偿转让给县法院，怎么进行入账，以及需要使用销售吗？需要缴纳哪些税？谢谢！

铂略答

无偿对外赠送，需要做视同销售处理，但即便是视同销售，销售自产的农产品也是可以免税的，会计分录就是借营业外支出，贷库存商品。

问题 3

打包售卖服务

打包售卖服务，具体包括了会员费、广告费用等。开具发票可否开在一张发票中，还是需要分成两张发票开具，开成不同类目？

铂略答

2026年新政策不再使用“混合销售”（货物+服务）这个概念，而是代之以“纳税人发生一项应税交易涉及两个以上税率、征收率的，按照应税交易的主要业务适用税率、征收率”这个规定。

如果上述各项，乃是发生于“一项应税交易”，则视其主要业务（业务之间具有明显的主附关系：主要业务居于主体地位，体现交易的实质和目的；附属业务是主要业务的必要补充，并以主要业务的发生为前提）适用税率。

若非发生于“一项应税交易”，则应分别开票、计税。

打包售卖多项服务为一个服务（作为一个整体）一般认为属于一项应税交易。

问题 4

国有独资企业全资子公司注销全过程

县属国有独资企业，旗下有四家全资子公司要注销，债权债务均由母公司承接，并且继续经营，实施报账制。问题：

1）是否需要聘请第三方审计、评估、法务公司对子公司进行相关业务的审核，出具专项审计、评估报告，法律尽调等相关手续？

2）涉及土地、房屋、机械设备等资产投资无偿划转回母公司，母公司及子公司是否都涉税，都有什么税，税率是多少，是否有免税政策，收税、免税的依据是什么。相关账务处理怎么做？

3）是否需要提交申请由县政府批复，还是直接由股东（国资）直接批复，或是有会议纪要即可？

4）如果实行报账制，相关账务处理，是否需要补充制定相关制度，都涉及什么？

铂略答

1）根据您描述的业务，税务局并没有文件要求聘请第三方审计、评估、法务公司对子公司进行相关业务的审核，出具专项审计、评估报告，法律尽调等报告。

2）资产的无偿划转，至少涉及增值税。土地、房屋的增值税税率是9%，征收率为3%。机器设备的增值税税率为13%，现行率为1%。有增值税就有城市维护建设税（税率5%）、教育费附加（征收率3%）、地方教育附加（征收率2%）。但是根据您提供的信息，你这四个业务如果说的是一个事情的话，你们这不是无偿划转，而是企业合并。相关会计处理，请参照《企业会计准则第20号——企业合并》。

3）一般来说，股东直接批复就可以。但县属国有企业的管理往往很不正规，如果县政府有这样的要求，那还是找县政府批复一下。

4）实行报账制，那未来的分公司和总公司合在一起才是一个会计主体。具体账务处理与四家全资子公司注销前是一样的。管理体制由母子公司体制变更为总分公司体制，一般来说需要补充相关制度。但具体补充什么，还要具体问题具体分析。

问题 5

A公司有网络货运资质和实体承运资质，承揽实体承运业务转包给物流公司，物流公司在另一家网络货运公司完成运输业务，这个模式会不会涉及业务存在税务风险？

铂略答

按照“财政部税务总局公告2026年第9号”附件2《销售服务、无形资产、不动产注释》相关定义：

无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税。

无运输工具承运业务，是指经营者以承运人身份向托运人或旅客提供运输服务，收取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成运输服务的经营活动。

如果业务真实，依照税法规定如实申报纳税，那也不会涉及税务问题。

问题 6

混合销售行为税率认定

我们有一项机电安装业务，目前还没签订，之前合同约定的机电设备按照13%税率，对设备的安装9%税率，现在按照新税法应该怎么签订？