问题 1
对外出售境内非上市的股权投资，计算企业所得税有什么需要注意的？
铂略答
股权转让所得 = 股权转让收入 − 股权计税基础（股权原值）。
该笔股权转让对应的企业所得税 = 股权转让所得 × 企业适用所得税税率。
股权转让取得的成本一般包含取得时的对价和当时缴纳的税费。
但是本次转让的计税价格，却不一定按照合同约定的价格，而是要以公允价格。公允价格一般不低于股权对应的净资产价格。实务中还可以参考评估价以及标的公司6个月内公开市场融资价。
注：如果取得收入的股东是高新技术企业，要注意该笔收入（不是差价收益）是非高新技术收入，会影响高新收入占比。
问题 2
股东个人转让股权，被投资单位有没有扣缴个人所得税的义务？如果没有扣缴，会对被投资单位有什么影响？
铂略答
被投资单位没有扣缴个人所得税的义务，代扣代缴的义务是取得股权的新股东，如果没有扣缴，老股东应当自行申报，如果也未自行申报，会对代扣代缴义务人进行处罚，并向老股东追缴税款及滞纳金。
问题 3
国有独资企业全资子公司注销全过程
县属国有独资企业，旗下有四家全资子公司要注销，债权债务均由母公司承接，并且继续经营，实施报账制。问题：
一、税务局是否需要聘请第三方审计、评估、法务公司对子公司进行相关业务的审核，出具专项审计、评估报告，法律尽调等相关手续。
二、涉及土地、房屋、机械设备等资产投资无偿划转回母公司，母公司及子公司是否都涉税，都有什么税，税率是多少。
三、是否需要提交申请由县政府批复，还是直接由股东（国资）直接批复，或是有会议纪要即可。
铂略答
第一个问题：
根据您描述的业务，税务局并没有文件要求聘请第三方审计、评估、法务对子公司进行相关业务的审核，出具专项审计、评估报告，法律尽调等报告。但是国资委一般至少会要求审计的。
第二个问题：
资产的无偿划转，至少涉及增值税。土地、房屋的增值税税率是9%，征收率为3%。机器设备的增值税税率为13%，现行率为1%。有增值税就有城市维护建设税（税率5%）、教育费附加（征收率3%）、地方教育附加（征收率2%）。
但是根据您提供的信息，你这四个业务如果说的是一个事情的话，你们家这不是无偿划转，而是企业合并，则上述税款符合一定条件基本都予以豁免。相关会计处理，请参照《企业会计准则第20号——企业合并》。这个问题需要您先明确，是按照资产转让处理还是企业合并处理，两者完全不同。
第三个问题：
一般来说，股东直接批复就可以。但县属国有企业的管理往往很不正规，如果县政府有这样的要求，那还是找县政府批复一下较好。
问题 4
有限公司改制为股份公司，资本公积转增股本，涉及直接个人股东纳税困难，是否适用分期纳税政策？是否适用国税发〔1997〕198号免税政策？
铂略答
一、根据《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》（国税发〔1997〕198号）第一条规定：“股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税。”根据“国税函发〔1998〕289号”文件第二条规定：“《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》(国税发〔1997〕198号)中所表述的‘资本公积金’是指股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金。将此转增股本由个人取得的数额，不作为应税所得征收个人所得税。而与此不相符合的其他资本公积金分配个人所得部分，应当依法征收个人所得税。”
如上所述，有限责任公司时期产生的“资本公积”，不符合上述“不征收个人所得税”条件。
二、分期纳税政策仅适用于“中小高新技术企业”。
问题 5
我公司下面两个子公司要给母公司分红，母公司做分录是做投资收益吗？
铂略答
是的。在母公司个别报表
借：应收股利
贷：投资收益
借：银行存款
贷：应收股利
声明：此网站所刊载文章、图片等，属于相关权利人所有，若因客观原因存在使用不当的情况，敬请与我们联系及时依法删除或修改处理。
这里有更多的财税信息、更专业的政策解读、最激烈的热点碰撞，还有海量的免费课程体验，欢迎加入财税讨论群(微信号：linkedf-fans)
上海工商
沪公网安备 31010502004199号
