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老师好
铂略会员97166147
提问于 2018-11-21 14:54
根据国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》公告2011年第25号
第二十二条 企业应收及预付款项坏账损失应依据以下相关证据材料确认：
（一）相关事项合同、协议或说明；
（二）属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告；
（三）属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书；
（四）属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明；
（五）属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明；
（六）属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明；
（七）属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。
因此，贵公司上述应收款直接作为坏账损失税收上存在风险，建议与对方签订债务重组协议，按债务豁免处理。（属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明）
按照您的描述，既然“把这项资产移交给给我们拨付资金的那个单位”，则把相关科目对冲即可。
借：递延收益
贷：在建工程
其实，账务处理应当“据实”。即当时购入、领用（捐赠）时，即应如实进行账务处理；而若未作处理，则此时应当追溯调整。况且，据我所知，当时情形，真正影响开票，时间并不长；而那段时间过去也已三年。还是及时补作账务处理为当。
关于这个问题，需要从本质上讲一下。
“5000元”，这是个货币概念，就是900块钱。
“6000元”，这是个商品概念，不是6000块钱，而是公司6000个“单位”的商品。
也就是说，这个业务的实质就是：
客户花了5000元，买了公司6000个“单位”的商品。明白了这一点，一切就好办了。
一、发票开具：5000元
二、报税收入：5000元
三、账务处理
（一）销售预付卡
借：银行存款 5000
贷：预收账款（合同负债）5000
（二）顾客消费（提货）
借：预收账款（合同负债）5000
贷：主营业务收入+“应交税费-应交增值税（销项税额）”5000
四、关于差额是否确认“销售费用”
如上所述，事实上，没有所谓“1000元”差额。因为只有5000元，没有6000元；或者说，那个6000不是6000元钱，只是6000个商品单位，不同“数量单位”当然不能进行减法计算。
比如说，小明身高180厘米，小强身高182厘米；我们可以说，小强比小明高2厘米。但如果说，小明身高180厘米，小强体重182斤，那这就没法比较了。就是这个道理。
这样分析我们就能明白了，既然压根不存在这个所谓“差额”，自然也不存在确认销售费用一说了。
